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  4 第三节了解被审计单位及其环境一、了解被审计单位及其环境的内容（教材P262，修订内容）注册会计师应当从下列六个方面了解被审计单位及其环境，如图13-2：图13-2了解被审计单位及其环境的内容二、了解行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素（教材P262，修订内容）（一）了解行业状况的内容图13-3了解行业状况的内容（二）了解被审计单位所处的法律环境和监管环境（教材P263，修订内容）1会计

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  3 四、了解内部控制的方式内部控制可能采用人工系统或自动化系统结合，不同方式将影响被审计单位各项交易生成、记录、处理和报告的方式。（一）自动化控制的特别风险（教材P274，修订内容，重点掌握）注册会计师应当从下列方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险：1所依赖的系统或程序不能正确处理数据，或处理了不正确的数据，或两种情况并存；2未经授权访问数据，可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改，包括记录

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  2 八、在整体层面了解内部控制（教材P286-287）（一）对整体层面内部控制的了解的人员对整体层面内部控制的了解由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合。（二）对整体层面内部控制了解的重点1对于连续审计，注册会计师可以重点整体层面内部控制的变化情况，包括由于被审计单位及其环境的变化而导致内部控制发生的变化以及采取的对策。2注册会计师还需要特

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  2 考情分析本章内容最近三年考试平均分值12分，预计2011年本章内容涉及的考试分值不会少于10分。本章主要以下八个方面的问题：1．风险评估程序（教材P257）；2．了解被审计单位及其环境的内容（教材P262）；3．了解内部控制的深度（教材P272）；4．了解控制环境（教材P275）；5．了解控制活动（教材P283）；6．评估两个层次重大错报风险（教材P296）；7．特别风险（教材P299）

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  3 二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序（教材P257，掌握基本观点）（一）了解被审计单位及其环境的必要性了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提，是注册会计师执行财务报表审计的必要程序。（二）了解被审计单位及其环境的作用为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供了依据：1确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；2考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务

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  4 第五节评估重大错报风险一、评估重大错报风险（一）评估两个层次的重大错报风险（教材P296，是审计准则的结论）1评估的财务报表层次重大错报风险与总体应对措施有关；2评估的认定层次重大错报风险决定注册会计师设计和实施的进一步审计程序。（二）评估重大错报风险的四个审计程序（教材P297-P298，修订后，是审计准则要求）在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：1在了解被审计单位及其环