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  您贴身的财税专家11 (四)其他长期待摊费用支出■《企业所得税法》及其实施条例规定，其他长期待摊费用支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。■对筹建期发生的开办费，如何处理？1基本处理办法《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）规定，企业在筹建期间发生的开办费，税法没有明确规定列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性

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  您贴身的财税专家11 十二、长期待摊费用点：长期待摊费用的确认与摊销。(一) 已提足折旧的固定资产改建支出(二) 租入固定资产的改建支出(三) 固定资产的大修理支出(四) 其他长期待摊费用支出

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  您贴身的财税专家11 (三)固定资产的大修理支出◎《企业所得税法》及其实施条例规定，固定资产大修理支出作为长期待摊费用处理，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。◎固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

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  您贴身的财税专家12 (一)已提足折旧的固定资产改建支出■《企业所得税法》及其实施条例规定，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用处理，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。■讨论1对未提足折旧的固定资产改扩建支出，如何处理？根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）的规定

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  您贴身的财税专家11 (二)租入固定资产的改建支出■《企业所得税法》及其实施条例规定，对租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。■讨论1对租赁房屋的装修费用，如何处理？比如：大连市地方税务局规定，企业以经营租赁方式租入或无租使用他人房屋生产经营发生的装修费用支出，可视同长期待摊费用，自装修完成并投入使用的次月起，分期平均摊销，摊销期限不得低于3年。（大地税发[2012]22

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  您贴身的财税专家11 四、借款费用(一) 借款费用的资本化(二) 借款费用的费用化■ 讨论

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  您贴身的财税专家11 4生产性生物资产损失的确认(1)生产性生物资产盘亏损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额。在确认损失时，应依据以下证据材料：①生产性生物资产盘点表；②生产性生物资产盘亏情况说明；③生产性生物资产损失金额较大的，企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。(2)因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额

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  您贴身的财税专家11 4融资费用的税前扣除《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：自2011年起，企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。

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  您贴身的财税专家11 (四)工会经费支出◎《企业所得税法实施条例》规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。◎所得税汇算清缴：首先，核实本年度实际发生的计入成本费用的工会经费；然后，测算工会经费扣除限额（须有工会专用凭据）；若实际发生的工会经费超过扣除限额，将超过的部分，填列到《纳税调整项目明细表》（附表三）第25行“工会经费支出”，调增应纳税所得额。◎目前，企业缴纳的工会经费大都由地方税务局负责代征，一般不会发生超标准扣除问题。

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  您贴身的财税专家11 (一)借款费用的资本化◎点：借款费用资本化的范围和标准；税前扣除。◎《企业所得税法实施条例》规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照《企业所得税法实施条例》的规定扣除。1 企业为购置建造固定资产、无形资产而发生的借款