经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金的影响现金及现金等价物的净增加 购买商品接受劳务支付的现金 ——维持正常经营的流出收回投资所收到的现金 反映企业以现金偿还债务的本金包括偿还银行或其他金融机构等的借款本金和偿还债券本金等不包括企业偿还的借款利息债券利息等(1)企业经营业绩的质量(2)企业所处的生命周
现金流量表的阅读现金流量表作为财务会计的核心部分与资产负债表利润表一样具有十分重要的地位现金流量表不仅提供本期现金流量的实际数据而且提供评价本期收益质量的信息并有助于评价企业的财务弹性和流动性预测企业未来的现金流量而信用评估是目的是真实的反映企业实时的支付能力因此相对资产负债表利润表只反映企业某个时点的支付能力而言反映企业一段期间支付能力的现金流量表更能反映出企业的资信能力和状况因此就必须学会
第5章 怎样阅读现金流量表现 金等价物(如:期限在三个月内的短期债劵)现金流量表23542322108投资活动现金流入小计行次56267324六期末现金及现金等价物余额经营活动投资活动筹资活动1.购买商品和接受劳务所支 出的现金2.支付给职工以及为职工支 付的现金3.支付的各项税费4.支付其他与经营活动有关 的现金投资的目的方向和规模检查投资活动是否符合发展战略评估投资风险
单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级单击此处编辑母版标题样式第四章 现金流量表的分析 一现金流量表的基本结构与内容 现金流量表的相关概念: 现金流量表是以现金及现金等价物为基础来编制的反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表现金流量表通过对企业现金流入量现金流出量和现金净流量的反映具体说明企业现金项目从期初到期末的变动过程 现金:这里的现金是广义的
第四部分 现金流量表的阅读和评价? 现金流动图 现金流量表简表 ·现金流量表构成 ·现金流量表的妙用 现金流量表结构—直接法 现金流量表结构—间接法 为编制现金流量表从权责发生制转变为现金收付制 现金流量表的阅读 ●反映净收益的质量 ●反映运营现金的能力 ●反映的偿债能力 ●反映未来支付股利的能力 ●现金流量表起着利润
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级项目四 现金流量表现金流量表的结构1.现金流量表的结构1.1现金流量表的编制基础现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表现金流量表的编制原则:收付实现制现金流量表的编制基础:现金及现金等价物现金企业库存现金以及可随时用于支付的存款不能随时用于支付的存款不属于现金例如定期存款但提前通知银行后便可支取的
现金流量表阅读与分析提纲1.现金现金库存现金可以随时用于支付的存款结算户存款其他货币资金存款现金等价物——期限短于三个月的债券投资一概述2.经营活动现金流量的划分3.投资活动现金流量的划分4.筹资活动现金流量的划分5.现金流量信息的作用(1)对企业创造现金能力作出评价(2)对企业偿债能力和支付能力作出评价(3)对企业收益质量作出评价(4)对企业投资活动和筹资活动作出评价二现金流量增减变动的差异分析
利润表编制借方余额(万元)? 营业外支出
现金流量表编制技巧及口诀 现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程? 看到收入找应收未收税金分开走? 看到成本找应付存货变动莫疏忽? 有关费用先全调差异留在后面找? 财务费用有例外注意分出类别来? 所得税你直接转营业外找固资产? 坏账工资折旧摊销哪来哪去反向抵销 为职工支付有多
第四章 现金流量表解读 本章教材结构 现金流量表质量分析---------------现金流量表各项目分析 现金流量表趋势分析---------------比较现金流量表分析和定比趋势分析 现金流量表结构分析---------------共同比现金流量表编制与分析 1.现金流量表的概念: 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 目的是为会计信息使用者提供企业一定会计
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