单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级企业所得税年度申报培训纳税调整类主要内容 一纳税调整表总体介绍 二纳税调整明细附表具体填报第一部分纳税调整表总体介绍一总体介绍(一)表架结构: 15=1122-主表 1张-1级明细表 12张-2级明细附表 2张(二)适用范围:企业在发生纳税调整时填报(两个例外:资产折旧摊销及资产损
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级 特别纳税调整1避税的主要方式▲利用转让价格避税▲利用税收征管漏洞避税▲利用税收优惠政策避税▲利用避税地进行国际避税2我国反避税立法回顾始于20世纪80年代后期1991年《外商投资企业和外国企业所得税法》第13条实施细则第四章52条—58条1993年《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第10条实施细则第51条1993年(20
一企业所得税汇算清缴:是指纳税人在纳税年度终了后4个月内依照税收法律法规规章以及其他有关所得税的规定自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额根据月度或季度预缴所得税的数额确定该年应补或者应退税额并填写年度企业所得税纳税申报表向主管征收税务所办理年度企业所得税纳税申报提供税务机关要求提供的有关结清全年企业所得税税款所得税汇算以纳税人为主体 二纳税调整项目(以2007年为例) 1.调增应纳税所得的
纳税调整应纳税所得额 = 税前会计利润(利润总额) - 纳税调整数额应纳所得税额 = 应纳税所得额 适用税率纳税调整:在计算某一会计期间应纳税所得额时将按照会计核算的原则和方法确定的会计利润总额再按照税法的规定将有关项目加回或扣除的计算过程包括应纳税所得额调整增加数和应纳税所得额调整减少数(以会计税前利润为计算基础以税法为增减尺度)纳税调整成因:利润总额是根据会计的规定计算的税前会计利润应纳税所
不用允许税前扣除一资本性支出 资本性支出是指纳税人购置建造固定资产以及对外投资的支出这里所说的对外投资的支出包括纳税人以货币资金实物无形资产等形式向其他单位投资包括购买股票等长期投资和短期投资(摘自《企业所得税暂行条例实施细则》第二十七条)二无形资产受让开发支出 无形资产转让开发支出是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除
企业所得税纳税调整事项以及审计中主要的问题讨论一收入类项目调整事项1延迟确认会计收入我们知道纳税收入是在会计收入的基础上通过调整计算得来的企业预收账款科目金额是否很大对应合同发货等情况判断该预收账款是否应应确认为收入2视同销售不进行纳税调整视同销售在会计上一般不确认会计收入而视同销售收入却属于纳税收入 条例二十五条规定:企业发生非货币性资产交换以及将货物财产劳务用于捐赠赞助集资广告样品职工
特别纳税调整特别纳税调整主要讲的是对于居民企业的管理也就是这个企业要不要征税是确定的关键是要征多少的问题对非居民企业这一块呢它的管理重点实际上是两块一块是我们有没有权力征税对非居民企业征税肯定有一个限制第二个是按什么税率来征税因为不同的非居民企业不同的所得形式它的税率是不一样的所以这两块内容他们不一样但是他们有一个共同点都涉及到跨境的税收下面我们来讲一下他们的内容对于特别纳税调整我们是按《特别纳税
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级 特别纳税调整避税的主要方式▲利用转让价格避税▲利用税收征管漏洞避税▲利用税收优惠政策避税▲利用避税地进行国际避税我国反避税立法回顾始于20世纪80年代后期1991年《外商投资企业和外国企业所得税法》第13条实施细则第四章52条—58条1993年《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第10条实施细则第51条1993年(2001
按重要性原则对较常见较重要的给予讲解详见与投资有关项目的调整PPT销售退回差异举例捐赠支出一般还有其他差异调整融资租赁的折旧摊销调整31行资产折旧摊销-发生即填报A5081表很重要-详见资产折旧摊销的调整PPT31行资产减值准备和38行特殊行业准备金-详见准备金调整填报PPT 31行资产损失-发生即填报A5081表很重要-详见资产损失的调整填报PPT
新会计与税法差异及纳税调整 新企业会计准则构成准则体系新会计准则体系基本会计准则38项具体准则对16项具体准则修订新增22项具体准则会计科目和会计报表(金融及非金融企业)一新所得税法与新会计准则差异概述 ① 公允价值的应用 新基本准则中的会计基本原则继续保留了重要性原则谨慎原则实质重于形式原则等也强调了可比性一致性明晰性等原则但历史成本不再作为会计核算的一般原则而突出了会计计量模
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