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  所得税会计中永久性差异与暂时性差异关于永久性差异可以从以下三个方面来理解：（1）永久性差异是由于企业一定期间的会计收益与应税所得之间计算口径不同所产生的差异（2）永久性差异产生于当期以后各期不作回转处理（3）永久性差异源于这样一些项目：a计入会计收益而永不计入应税所得b计入应税所得而永不计入会计收益按永久性差异产生的原因和性质可将其分为四类：（l）免税收入如国库券利息收入（2）不可扣除的费用和损失

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  □财会月刊·全国优秀经济期刊

• 应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异.doc

  产生应纳税暂时性差异：（1）资产账面价值大于其计税基础—→产生应纳税暂时性差异一项资产的确认价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额资产账面价值大于其计税基础该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除两者之间的差额需要交税产生应纳税暂时性差异（2）负债账面价值小于其计税基础—→产生应纳税暂时性差异一项负债的账面

• 34项暂时性差异和26项非暂时性差异.docx

  暂时性差异一览表序号暂时性差异项目产生暂时性差异的原因1 HYPERLINK :url2w35Mu t _blank 应收账款其他应收款预付账款等(1)会计上计提坏账准备的方法比例由企业自行确定计算企业所得税不得扣除坏账准备(2)利息租金特许权使用费收入会计(上)按权责发生制确认收入而税法按照合同约定的应付利息租金特许权使用费的日期确认(3)分期收款销售商品收入税法允许分

• 1301-第01讲　暂时性差异递延所得税及所得税费用的核算.doc

  ?? 考点a账面价值与计税基础 ??一0固定资产 ??账面价值实际成本－会计累计折旧－固定资产减值准备 ??计税基础实际成本－税法累计折旧 ??二0无形资产 初始计量 内部研发形成的无形资产R存在差异 账面价值a符合资本化条件的金额计税基础a账面价值175?提示1产生可抵扣暂时性差异R但不确认递延所得税资产?提示2费用化支出75加计扣除管理费用R调整应纳税所得额其他方式取得的无形资产R

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  可抵扣暂时性差异概念可抵扣暂时性差异　　 可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生可抵扣金额的暂时性差异 资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的会产生可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异是指 t _blank 资产负债表内某项资产或负债的帐面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差额帐面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产负债在资

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  第一节　计税基础与暂时性差异二、资产的计税基础（二）无形资产除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异。二者的差异通常来自于以下三个方面：1摊销方法、年限等不同产生的差异；2因计提资产减值准备产生的差异；3内部研发的无形资产产生的差异。【提示】对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶段，研究

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  第一节 计税基础与暂时性差异【补充例题】企业取得一项管理用的固定资产（管理费用），原值10万元，预计净残值为0，折旧年限4年（会计与税法均相同），会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧，假定转回期间（未来）的所得税税率为10%。【手写板】会计：账价=原-会折税法：计基=原-税折9原10-00*项目1234合计①会计折旧2525252510②税法折旧

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  中级会计实务：34项暂时性差异和26项非暂时性差异分析表　　暂时性差异一览表 序号　　暂时性差异项目　　产生暂时性差异的原因　　1应收账款其他应收款预付账款等　　(1)会计上计提坏账准备的方法比例由企业自行确定计算企业所得税不得扣除坏账准备(2)利息租金特许权使用费收入会计(上)按权责发生制确认收入而税法按照合同约定的应付利息租金特许权使用费的日期确认(3)分期收款销售商品收入税法允许分期确