第九章 负债(四)第二节 非流动负债二应付债券(一)一般债券【教材例9-6】20×1年12月31日甲经批准发行5年期一次还本分期付息的债券10 000 000元债券利息在每年12月31日支付票面利率为年利率6假定债券发行时的市场利率为5甲该批债券实际发行价格为:10 000 000×10 000 000×6×=10 432 700(元)甲根据上述采用实际利率法和摊余成本计算
第九章 负债(一)本章考情分析本章主要阐述负债的确认计量和记录问题近三年每年分数2分左右属于不太重要的章节本章近三年主要考点:可转换债券转股时资本公积(股本溢价)的计算等本章应的主要问题:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他负债会计处理的区别(2)应付债券账面价值的计算(3)可转换债券的核算等2015年教材主要变化(1)将职工薪酬内容移出单列一章(2)将原权益成分公
第九章 负债(二)第一节 流动负债五应交税费应交税费包括企业依法交纳的增值税消费税营业税所得税资源税土地增值税城市维护建设税房产税土地使用税车船税教育费附加矿产资源补偿费等税费以及在上缴国家之前由企业代扣代缴的个人所得税等(一)增值税1.科目设置(1)一般纳税企业在应交税费科目下设置应交税费——应交增值税和应交税费——未交增值税两个明细科目进行核算其中应交税费——应交增值税科目分别设置进项税额已交
高顿财经CPA培训中心 \* MERGEFORMAT 5高顿财经CPA培训中心:400-600-8011: 号:gaoduncpa 第九章负债短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。短期借款科目的核算是短期借款的本金增减变动的情况,短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用,如果按季支付,按月可以预提,预提时通过“应付利息”科目核算
第九章 负债(三)第一节 流动负债五应交税费(二)消费税消费税实行价内征收企业交纳的消费税记入营业税金及附加科目按规定应交的消费税在应交税费科目下设置应交消费税明细科目核算1.企业对外销售产品应交纳的消费税记入营业税金及附加科目2.在建工程领用自产产品应交纳的消费税计入在建工程成本3.企业委托加工应税消费品委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的为直接出售不再缴纳消费税委托方以高于受
第二十四章 资产负债表日后事项(四)第三节 非调整事项的会计处理二非调整事项的具体会计处理办法【例题】甲为一家机械设备制造企业按照当年实现净利润的10提取法定盈余公积20×1年3月新华会计师事务所对甲20×0年度财务报表进行审计时现场审计人员到其20×0年以下交易或事项的会计处理:要求:(1)根据(1)至(6)逐项判断甲会计处理是否正确并简要说明判断依据对于不正确的会计处理编制
第二十章 所得税(四)第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异二负债的计税基础(四)递延收益1.对于确认为递延收益的补助如果按税法规定该补助为免税收入则并不构成收到当期的应纳税所得额未来期间会计上确认为收益时也同样不作为应纳税所得额因此不会产生递延所得税影响2.对于确认为递延收益的补助如果按税法规定应作为收到当期的应纳税所得额计缴企业所得税则该递延收益的计税基础为0资产负债表日该递延收益
第十六章 债务重组(二)第二节 债务重组的会计处理一以资产清偿债务【例题?单选题】甲应收乙货款2 000万元因乙财务困难到期未予偿付甲就该项债权计提了400万元的坏账准备20×3年6月10日双方签订协议约定以乙生产的100件A产品抵偿该债务乙A产品售价为13万元件(不含增值税)成本为10万元件6月20日乙将抵债产品运抵甲并向甲开具了增值税专用发票甲乙均为增值
第二十三章 资产负债表日后事项概述一定义:资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项 理解定义:1.财务报告批准报出日是批准日而不是实际报出日董事会批准上市上年年报必定在4月30日之前2.日后事项必须有利或不利没有影响的不行3.日后事项是日后期间内的特定事项二资产负债表日后事项涵盖的期间:1月1日至批准报出日批准报出日更改的为再次批准日三资产负债表日后事
第十二章 财务报告(四)第四节 现金流量表四现金流量表编制示例【教材例12-3(部分)】①利润表:营业成本750 000元②资产负债表项目期末余额年初余额存货2 484 7002 580 000应付票据100 000200 000应付账款953 800953 800预付款项100 000100 000③其他本期增值税进项税额42 466元存货中生产成本制造费用的组成:职工薪酬324 900元折
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