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  4 四、内部控制的人工和自动化成分(一)考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响人机并存：大多数被审计单位出于编制财务报告和实现经营目标的需要使用信息技术。然而，即使信息技术得到广泛使用，人工因素仍然会存在于这些系统之中。人工控制：在以人工为主的系统中，内部控制一般包括批准和复核业务活动，编制调节表并对调节项目进行跟踪。自动控制：当采用信息技术系统生成、记录、处理和报告交易时，交易的记录形式(如订

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  第十一章 风险评估本章命题思路及备考策略1.本章在20092011年的3套试卷中累计考了18分平均每套试卷6分值得注意的是本章2011年历史上首次没有考核客观题最近3年题型题量考点分析年度题型题量分值考点2009单选44了解内部控制简答11了解内部控制综合14针对具体问题评估重大错报风险2010多选44了解内部控制综合14针对具体问题评估重大错报风险2011简答11风险评估程序是必要程序

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  5 第五节评估重大错报风险一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（一）评估重大错报风险时考虑的因素表136列示了风险评估时考虑的部分风险因素。表136风险评估时考虑的部分风险因素[可能直接出客观题]1已识别的风险是什么？财务报表层次1源于薄弱的被审计单位层次内部控制或信息技术一般控制；2特别风险；3与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素；4管理层愿意接受的风险，例如小企业因缺乏职责分工导致

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  5 第三节了解被审计单位及其环境一、总体要求注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境[记忆]：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）行业状况[记忆]

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  3 第四节了解被审计单位的内部控制一、内部控制的含义和要素内部控制包括下列要素[记忆]：(1)控制环境；(2)风险评估过程；(3)信息系统与沟通；(4)控制活动；(5)对控制的监督。【例题8·单选题】在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。(2009年,新制度) A控制风险B控制活动C对控制的监督D控制环境【答案】A【例题9·单选题】在了解甲内部控制时，A注册会计师最应当的是( )。

• 12注会审计·范永亮强化班·【056】第十一章_风险评估（5）.doc

  6 九、控制活动(一)相关的控制活动的含义控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离等5个方面。【例题18·多选题】下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（ ）（2010年）。A授权 B业绩评价 C风险评估 D职责分离【答案】ABD1授权目的在于保证交易在管理层授权范围内进行。授权包括一般授权和特别授权。一般授权是指管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策

• 12注会审计·范永亮强化班·【059】第十二章_风险应对（2）.doc

  3 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的含义和要求(一)进一步审计程序的含义进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是针对认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。进一步审计程序的性质、时间和范围相对于认定层次重大错风险应具有针对性[或有效性,这是每年综合题里都考核的固定内容]。其中进一步审计程序的性质是最重要的。(二)设计进一步审计程序时的考虑因

• 12注会审计·范永亮强化班·【058】第十二章_风险应对（1）.doc

  5 第十二章 风险应对本章命题思路及备考策略2011年试卷没有涉及到本章的内容2009～2011年三套试卷累计分值仅为8分,平均分值不足3分。本章题型以客观题为主，这可能与本章大部分内容理论特色强、准则条款多、考虑因素多有关。这就要求大家必须多看、多记。从以前年度命题情况可以看出，本章第3节(控制测试)的考试频率最高，而第4节(实质性程序)的考试频率最低。需要说明的是，虽然每年试题中都有一个风险

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  4 第三节 控制测试三、控制测试的时间(一)控制测试的时间的含义控制测试的时间包含两层含义：1何时实施控制测试；2测试所针对的控制适用的时点或期间。如控制只在特定时点的运行 (如期末存货盘点进行控制测试)，只需要获取该时点的审计证据。控制在多个不同时点运行有效性的审计证据的简单累加不能构成控制在期间有效运行性的充分、适当的审计证据；如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，应当辅以其他控制测

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  4 三、重要性水平的确定在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度。【例题15·综合题】：注册会计师负责审计甲2010年度财务报表。X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：20