第 PAGE 3页 共3页买新课X:提出问题:第三节 境外所得税收管理1. 享受税额抵免的企业有哪些2. 如何计算境外所得间接负担的税额3. 境外所得已纳税额如何抵免4. 什么叫税收饶让解答问题:【知识点一】允许抵免的境外所得的范围1. 居民企业就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免2.在中国境内设立的机构(场所)的非居民企业可以就其
第 PAGE 1页 共3页买新课X:提出问题:第三节 境外所得税收管理1. 享受税额抵免的企业有哪些2. 如何计算境外所得间接负担的税额3. 境外所得已纳税额如何抵免4. 什么叫税收饶让解答问题:【知识点一】允许抵免的境外所得的范围1. 居民企业就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免2.在中国境内设立的机构(场所)的非居民企业可以就其
第 3页 共3页 第三节 境外所得税收管理居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所,取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》及其实施条例计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后 5 个年度内 ,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:( 1)居民企业来源于中国境外的应税所得。( 2)非居民企业在中国境内设
税法(2019)考试辅导第十二章+国际税收税务管理实务不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT6页 ?第三节? 境外所得税收管理?三、境外应纳税所得额的计算【基本要求1】应将企业取得的来源于境外的税后净所得还原为税前所得(含税所得),按我国税法规定计算应纳税所得额。还原后的所得是含税所得,且是符合我国税法规定计算的所得。还原步骤分为2步:含税、对口径。第
第 PAGE 3页 共3页买新课X :第三节 境外所得税收管理★★【知识点四】境外已纳税额抵免的计算【例题 1】 直接抵免法:某居民企业 2020年度境内应纳税所得额为 200万元适用 25的企业所得税税率另外该企业分别在 A B两国设有分支机构(已缔结避免双重征税协定) 2020年按照我国《企业所得税法》计算的两国分支机构应纳税所得额分别为 50万元 30万元202
第 PAGE 4页 共4页买新课X:第三节 境外所得税收管理★★【知识点四】境外已纳税额抵免的计算基本步骤第一步:计算境外应纳税所得额(即还原成税前所得)直接抵免: 税前所得 =税后所得÷( 1-境外所得税税率)间接抵免:境外股息红利税后净所得 该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和税前所得 =税后所得 境外已纳税额第二步:计算境外抵免限额简化:抵免限额 =来源于某国(
税法(2020)考试辅导第十二章+国际税收税务管理实务不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT4页 第三节? 境外所得税收管理【考点8】抵免限额的计算2多层间接抵免间接抵免方法不仅适用于上述居住国母来自其外国子的股息所应承担的外国所得税的抵免,而且还可适用于母通过子来自其外国孙,以及外国孙下属的外国重孙、曾孙等多层外国附属
税法(2020)考试辅导第十二章+国际税收税务管理实务不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT4页 第三节? 境外所得税收管理【考点4】境外所得间接负担税额的计算居民企业在用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时,其取得的境外投资收益实际间接负担的税额,是指根据直接或者间接持股方式合计持股20%以上(含20%,下同)的规定层级的外国企业股份,由此应分得的股
本章考点精讲?五、境外所得税收管理(四)境外应纳税所得额的计算1境外所得税额的还原根据确定的境外所得,在计算适用境外税额直接抵免的应纳税所得额时,应将该项境外所得直接缴纳的境外所得税额还原计算后的境外税前所得;上述直接缴纳税额还原后的所得中属于股息、红利所得的,在计算适用境外税额间接抵免的境外所得时,应再将该项境外所得间接负担的税额还原计算,即该境外股息、红利所得应为境外股息、红利税后净所得与
税法(2019)考试辅导第十二章+国际税收税务管理实务不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT5页 第二节 非居民企业税收管理三、股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得(能力等级2)我国现行税法规定,对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴,
违法有害信息,请在下方选择原因提交举报