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  3 五、其他应交税费 （一）应交资源税对外销售应税产品应交的资源税应计入“营业税金及附加”，自产自用应税产品应交的资源税应计入“生产成本”、“制造费用”等。（二）应交城市维护建设税应纳税额=（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税）× 适用税率企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”科目， 贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目。 实际上交时，借记“应交税费应交城市维护建设税”科目，贷记“银

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  5 第四节　应交税费一、应交税费概述增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。【提示】企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。因为交纳的印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。【例题·多选题】企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算

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  6 二、应付票据（一）应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。【提示】如果开出的是银行承兑汇票，应将支付给银行的手续费计入“财务费用”。（二）不带息票据的会计处理1赊购形成应付票据　借：材料采购等　　　应交税费应交增值税（进项税额）　　　贷：应付票据　2偿还应付票据时　借：应付票据　　　贷：银行存款3如果是商业承兑汇票，无

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  4 二、劳务的开始和完成分属于不同会计期间【例题·多选题】下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。（2009年）A根据测量的已完工作量加以确定B按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定【答案】ABD【解析】提供交易的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提

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  5 第六节　长期借款一、长期借款概述长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。二、长期借款的账务处理（一）借入时借：银行存款贷：长期借款本金差额：长期借款利息调整【举例】甲企业为增值税一般纳税人，于2×12年11月30日从银行借入资金3000000元，借款期限为3年，年利率为69%，到期一次还本付息，不计复利，所借款项已存入银行。甲企业用该借款于当日购买不需

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  4 第二章 负 债本章考情分析负债是作为会计要素之一，在考试中非常重要，在对负债进行学习过程中要与资产、收入这些会计要素相结合。本年度教材中对营改增的内容进行了简单的增加。在学习本章内容时，应重点应付职工薪酬的核算、应交税费的核算及银行借款的核算等知识。同时，要将其与资产、收入等知识进行有效的结合。本章考试要求（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容

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  3 三、应交消费税（一）消费税概述借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税【提示】第一，消费税是价内税，对生产、委托加工、进口应税消费品征收的；第二，征收方法有从价定率和从量定额两种；第三，从价定率征收的，按不含增值税的销售额乘以消费税税率计算；从量定额征收的，按应税消费品的数量乘以单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。（二）应交消费税的账务处理1销售应税消费品企业将生产的应税消费品直接对外销售

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  3 七、采用支付手续费方式委托代销商品的处理【举例】2012年11月30日甲委托丙销售商品100件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙应按每件10万元对外销售，甲按售价的10%向丙支付手续费。2012年12月份丙对外实际销售80件，2012年12月31日甲收到丙开具的代销清单时，向丙开具一张增值税专用发票。假定：2012年11月30日甲发出商品时纳

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  3 第四节　现金流量表一、现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业现金流量可以分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 【提示】现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金银行存款和其他货币资金等。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现

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  2 第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理 （一）初始取得时企业取得交易性金融资产时，应当按照取得该交易性金融资产的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息