第十六章 债务重组(二)第二节 债务重组的会计处理一以资产清偿债务【例题?单选题】甲应收乙货款2 000万元因乙财务困难到期未予偿付甲就该项债权计提了400万元的坏账准备20×3年6月10日双方签订协议约定以乙生产的100件A产品抵偿该债务乙A产品售价为13万元件(不含增值税)成本为10万元件6月20日乙将抵债产品运抵甲并向甲开具了增值税专用发票甲乙均为增值
高顿财经CPA培训中心 \* MERGEFORMAT 4高顿财经CPA培训中心:400-600-8011: 号:gaoduncpa 第十五章 债务重组定义债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 【债务重组=债务人财务困难+债权人作出让步】债务重组方式=3+1=以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件+混合
第九章 负债(二)第一节 流动负债五应交税费应交税费包括企业依法交纳的增值税消费税营业税所得税资源税土地增值税城市维护建设税房产税土地使用税车船税教育费附加矿产资源补偿费等税费以及在上缴国家之前由企业代扣代缴的个人所得税等(一)增值税1.科目设置(1)一般纳税企业在应交税费科目下设置应交税费——应交增值税和应交税费——未交增值税两个明细科目进行核算其中应交税费——应交增值税科目分别设置进项税额已交
第十六章 债务重组(三)第二节 债务重组的会计处理三修改其他债务条件(一)债务人的会计处理借:应付账款等 贷:应付账款——债务重组(公允价值) 预计负债 营业外收入——债务重组利得上述或有应付金额在随后会计期间没有发生的企业应当冲销已确认的预计负债同时确认营业外收入或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额而且该未来事项的出现具有不确定性(二)债权人的会计处理借:应收账款——
第十二章 财务报告(二)第三节 利润表一利润表的内容及结构(一)利润表的内容利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表(二)利润表的结构二利润表的填列方法项目计算过程营业收入营业收入=主营业务收入其他业务收入营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动收益(损失)±投资收益(损失)利润总额利润总额=营业利润营业外收入-营业外支
第二十章 所得税(二)第一节 所得税会计概述二所得税会计的一般程序所得税核算一般程序如下图所示:第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异所得税会计核算的关键在于确定资产负债的计税基础资产负债的计税基础的确定与税收法规的规定密切关联企业在取得资产负债时应当确定其计税基础一资产的计税基础资产的计税基础指企业收回资产账面价值的过程中计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额资产的计税基础=未
第六章 无形资产(二)第一节 无形资产的确认和初始计量四无形资产的初始计量(二)投资者投入的无形资产成本投资者投入无形资产的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定但合同或协议约定价值不公允的除外【教材例6-3】因乙创立的商标已有较好的声誉甲预计使用乙商标后可使其未来利润增长30为此甲与乙协议商定乙以其商标权投资于甲双方协议价格(等于公允价值)为500万元甲另支付印
第九章 负债(一)本章考情分析本章主要阐述负债的确认计量和记录问题近三年每年分数2分左右属于不太重要的章节本章近三年主要考点:可转换债券转股时资本公积(股本溢价)的计算等本章应的主要问题:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他负债会计处理的区别(2)应付债券账面价值的计算(3)可转换债券的核算等2015年教材主要变化(1)将职工薪酬内容移出单列一章(2)将原权益成分公
第九章 负债(四)第二节 非流动负债二应付债券(一)一般债券【教材例9-6】20×1年12月31日甲经批准发行5年期一次还本分期付息的债券10 000 000元债券利息在每年12月31日支付票面利率为年利率6假定债券发行时的市场利率为5甲该批债券实际发行价格为:10 000 000×10 000 000×6×=10 432 700(元)甲根据上述采用实际利率法和摊余成本计算
第十九章 股份支付(二)第二节 股份支付的确认和计量二可行权条件的种类处理和修改(二)可行权条件的修改1.条款和条件的有利修改应考虑修改后的可行权条件将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加【例题】甲于2015年1月1日向其60名高级管理人员每人授予10万份股票期权根据股份支付协议的规定这些高级管理人员必须在服务满三年授予日每份期权的公允价值为5元2015年年底甲的股价已经
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