单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第五章 金融资产转移——高级会计师培训——2011——金融工具会计专题—— 2010 单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第五章 金融资产转移——高级会计师培训——2011——金融工具会计专题—— 2010 第五章 金融资产转移欧理平重庆理工大学会计学院副教授 博士中国注册会计师137
第五章 金融资产转移 一金融资产概述 金融工具是指形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同金融工具包括金融资产金融负债和权益工具 金融资产的特点:是一种合同权利 1金融资产的内容 (1)货币资金:现金银行存款 (2)债权资产:应收账款应收票据贷款外语学习网 (3)间接投资:股权投资债权投资基金投资 2金融资产的类别 会计准则按照企业业务特点和风险管理的要求将
2011年度高级会计师考前辅导案例分析题第五章 金融资产转移【案例分析题一】甲为一家在深圳证券交易所挂牌交易的非金融类上市甲在编制2011年年度财务报告时内审部门就2011年以下金融资产和金融负债的分类和会计处理提出异议: (1)甲2011年5月1日将一项应收账款50000万元出售给某商业银行取得款项49000万元同时承诺对不超过该应收账款余额3的信用损失提供担保出售之后甲
金融资产转移 金融资产转移概述 金融资产转移是指企业(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方) 金融资产转移的确认和计量 (一)金融资产整体转移和部分转移的区分 企业应当将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移并分别按照会计准则有关规定处理 (二)符合终止确认条件的情形 1.符合终止确认条件的判断 企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了
第五章 金融资产转移案例分析题一中熙系一家在上海证券交易所挂牌交易的上市20×8年有关金融资产转移业务的相关如下:(1)20×8年2月1日中熙将应收乙应收账款出售给丙商业银行取得银行存款380万元合同约定在丙银行不能从乙收到款项时不得向中熙追偿该应收账款系乙于20×8年1月1日向中熙购买原材料款而取得的金额为400万元到期日为20×8年7月1日假定不考
金融资产转移第一节 金融资产转移的定义形式和作用金融资产分类1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产):初始计量时交易费用计入当期损益公允价值变动计入公允价值变动损益处置时公允价值变动损益转入投资收益2.持有至到期投资:是债券投资以摊余成本计量3.贷款和应收款项:以摊余成本计量4.可供出售金融资产:以公允价值计量公允价值变动计入资本公积——其他资本公积处置时资本公积—
交易性金融资产的会计处理初始计量按公允价值计量相关交易费用计入当期损益(投资收益)已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息应当确认为应收项目后续计量资产负债表日按公允价值计量公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)处置处置时售价与账面价值的差额计入投资收益将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益持有至到期投资的会计处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量(其中交易费用
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第三章 金融资产转移一金融资产转移的定义 金融资产转移是指企业(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(第三方即转入方)其中金融资产既包括单项金融资产也包括一组类似的金融资产既包括单项金融资产(或一组类似金融资产)的一部分也包括单项金融资产(或一组类似金融资产)整体 第一节 金融资产转移概述 二金融
性质:资产类账户作用:用以核算企业为交易目的所持有的债券投资股票投资基金投资等交易性金融资产的公允价值明细:成本 公允价值变动性质:损益类账户作用:核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得和损失结构:出售交易性金融资产实现的收益三交易性金融资产的后续计量的会计处理例12007年1月8日甲购入丙发行的债券该笔债券于2006年7月1日发行面
企业会计二交易性金融资产的核算第三节 应收款项(二)到期收回应收票据的核算1. 应收票据的到期值计算不带息应收票据和带息应收票据到期值的计算如下:不带息应收票据到期值票据面值带息应收票据到期值票据面值票据面值×票面利率×票据期限第四节 持有至到期投资者5.可供出售金融资产处置的会计处理【例5-27】 2008年2月14日ABC将B股票全部出售售价410万元(已扣除交易费用)应作如下会计分录
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