经济师《中级财税》讲义财政收入1二税收 (一)税收的基本含义与特征 1.税收的基本含义 2.掌握税收的特征:强制性无偿性和固定性其中无偿性是税收本质的体现 (二)税制要素——掌握基本要素熟悉其他要素 (1)纳税人(纳税主体):直接负有纳税义务的单位和个人 (2)课税对象:税法规定的征税目的物它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志 税目:反映征税的具体征税范围代表征税的广度
经济师《中级财税》讲义财政收入6财政收入的含义与分类 (一)掌握财政收入的含义及其分类 国际上将收入分为税收社会缴款赠与收入和其他收入 目前我国将收入分为税收收入社会保险基金收入非税收入贷款转贷回收本金收入债务收入转移性收入共6类 (二)了解财政集中度与宏观税负 注意合理的宏观税负水平并没有一个统一的标准需要结合一个国家在特定历史时期的职能与支出责任来讨论 : P
经济师《中级财税》讲义财政收入4)国债的制度 国债制度一般由发行制度偿还制度和市场交易制度构成 1.国债发行制度 国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成 国债发行条件包括国债种类发行日期发行权限发行对象等决定发行条件的关键是国债的发行方式 国债发行方式主要有公募招标方式承购包销方式直接发售方式和随买方式 2.国债偿还制度 我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还到期一次偿还转
经济师《中级财税》讲义财政收入3掌握国债的政策功能 1.弥补财政赤字——国债的基本功能 以发行国债方式弥补财政赤字对经济可能产生的副作用比较小 2.筹集建设资金 3.调节货币供应量和利率 国债是一种收入稳定无风险或风险较低的投资工具因此有金边债券之称特别是短期国债流动性强被称为有利息的钞票 4.调控宏观经济 (四)掌握国债的负担与限度 1.国债的负担 认购者负担(债权人负担
经济师《中级财税》讲义财政收入2掌握税收的分类(分类标准具体内容(1)按课税对象的不同流转税:包括增值税消费税营业税和关税等所得税:个人所得税和企业所得税财产税:包括土地增值税房产税契税车船税资源税:资源税和土地使用税行为税:印花税城市维护建设税(2)按计量课税对象的标准不同划分从价税从量税分类标准具体内容(3)按税收与价格的关系划分价内税:消费税营业税价外税:增值税(4)按税负能否转嫁划分
经济师《中级财税》讲义财政支出1财政支出变化趋势 从财政支出变化趋势看在正常情况下财政支出占国内生产总值的比重是不断上升的中央财政支出占全国财政支出的比重是相对稳定的它决定于国家的制度安排人均财政支出指标一般也是呈现不断增长的趋势 (二)工业化国家财政支出规模的历史趋势 根据各国财政支出的实践看自20世纪初期以来各工业化国家的财政支出规模先是持续增大后来渐渐稳定在相对较高的水平上这是一
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经济师《中级财税》讲义财政支出5四财政支出绩效考评 (一)熟悉财政支出绩效考评的含义 财政支出绩效评价的主体是及其财政部门绩效评价的对象是使用财政资金的部门或机构绩效评价的内容是公共委托—代理事项绩效评价是按某种确定的规则和绩效目标指标进行的 4E原则:经济性效率性效果性和公平性 (二)财政支出绩效考评的内容与方法原则(1)统一原则绩效考评工作由财政部统一中央各部门具体组
经济师《中级财税》讲义财政支出4(三)中国的支出分类改革 2007年1月1日起我国实施了符合国际惯例的收支分类改革其中: (1)按支出功能分类设类款项三级类级科目分别为:一般公共服务外交国防公共安全教育科学技术等17大类 (2)支出经济分类科目设类款两级类级科目具体包括:工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助等12个类级科目 二财政支出规模及其增长趋势 (一)衡量财政支出
经济师《中级财税》讲义财政支出3中国的财政支出结构 (一)财政支出总量快速增长支出结构有所调整 在财政支出总量持续增长的同时财政支出结构逐步优化财政支出的重点也逐步由经济建设向提供公共物品和服务转化 (二)财政支出结构存在的问题 1.购买性支出占财政支出的比重长期偏大转移性支出的比重处于较低的水平 2.相对于消费性支出而言投资性支出占财政支出的比重近年来虽然略有下降趋势但仍徘徊在较
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