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  4 第四章 审计业务对独立性的要求【问题一】在教材P46第8条说如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，其中（4）是审计方法或审计手册，但是在同页第9条中又说如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法不视为重要资源。这两处该如何理解，请老师指导。【解答】教材原文如下：8如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络。专业资源[所有的专

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  4 第六章审计计划【问题一】开展初步业务活动、签订审计业务约定书、总体计划、具体计划，这几个的先后顺序是怎样的？【解答】问题本身就是答案。所说的“几个”的先后顺序就是(1)开展初步业务活动、(2)签订审计业务约定书、(2)总体审计策略、(2)具体计划。之所以问这样的问题，很可能是因为不理解这“几个”的含义。所以，有必要罗列以下这“几个”的含义：(1)开展初步业务活动：确定是否接受客户或接受业务。

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  5 第二章注册会计师的法律责任【问题一】 审计风险与审计失败如何区分？【解答】1概念审计风险：注册会计师在遵循审计准则的情况下发表错误审计意见的可能性。审计失败：注册会计师在没有遵守审计准则而发表错误审计意见的事实。2两者的共同点：审计意见不正确，尤其是没有发现存在的重大错报。3两者的不同点：(1)原因不同：是否遵循了审计准则。 (2)责任不同：审计失败很可能导致注册会计师承担相应的法律责任，审

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  5 第一章 注册会计师审计职业特点【问题二】关于制度基础审计和风险导向审计（一）制度基础审计和风险导向审计的区别是什么？【解答】 1制度基础审计：根据内部控制设计情况和执行效果确定审计的重点[单角度]。2风险导向审计：根据包括内部控制在内的下列六方面情况确定审计重点[多角度]：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（

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  2 第一章 注册会计师审计职业特点【问题一】审计工作的起点到结束的流程是怎样的？【解答】（一）初步业务活动（当年4、5月份）[D6章]1客户诚信[D24章]（可能需要与前任注册会计师沟通,D18章）2事务所的专业胜任能力（利用专家工作,D19章）3职业道德[D3章、D4章]4就审计业务约定条款达成一致意见（二）签订审计业务约定书[D6章]1明确审计工作的前提[D5章]2确定可接受审计风险水平[D