第五节 评估重大错报风险?一评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(一)评估重大错报风险时考虑的部分风险因素表7-5 风险评估时考虑的部分风险因素1.已识别的风险是什么财务报表层次1.源于薄弱的被审计单位整体层面内部控制或信息技术一般控制2.与财务报表整体广泛相关的特别风险3.与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素4.管理层愿意接受的风险例如小企业因缺乏职责分离导致的风险认定层次1.与完整性准确性存在
审计(2021)考试辅导第七章+风险评估不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT5页 ?第五节 评估重大错报风险?考点1:评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(★★)考点2:需要特别考虑的重大错报风险(★★★)考点3:仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险(★★)考点4:对风险评估的修正(★★)图7-2 风险识别和评估框架图8-1 应对评估的重大错报
审计(2019)考试辅导第七章+风险评估不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT6页 第二编·第七章·风险评估考点和典题第五节 评估重大错报风险一、财务报表层次和认定层次的重大错报风险(※ ※)二、需要特别考虑的重大错报风险(※ ※)三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险(※)四、对风险评估的修正一、财务报表层次和认定层次的重大错报风险1评估重大错报
【考点】评估重大错报风险一评估重大错报风险时考虑的因素(四)控制对评估认定层次重大错报风险的影响(了解)1.在评估重大错报风险时注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系以评估认定层次的重大错报风险控制可能与某一认定直接相关也可能与某一认定间接相关关系越间接控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小2.注册会计师可能识别出有助于防止或发现并纠正特定认定发生重大错报的控制在确定这些控制是否能够实现
评估重大错报风险收入交易和余额存在的固有风险可能包括:1.管理层对收入造假[认定层—收入的发生]的偏好和动因例如被审计单位管理层可能为了完成预算满足业绩考核要求保证从银行获得额外的资金吸引潜在投资者或影响股价而在财务报告中虚增收入2.收入的复杂性[认定层—收入的发生完整性准确性]例如被审计单位已开始采用网络销售方式但管理层对网络销售方式可能出现的问题缺乏经验时收入确认上就容易发生错误3.管理层
重大错报风险重大错报风险包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。1财务报表层次重大错报风险(1)财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定。(2)财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关,如经济萧条。(3)财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定;相反,此类风险增大了认定层次发生重大错报的可能性,与注册
审计(2021)考试辅导第七章+风险评估不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT6页 第37讲-风险识别和评估概述、风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论?第二编 审计测试流程?注册会计师对财务报表实施的是风险导向审计,其核心是识别和评估财务报表的重大错报风险并加以应对,以合理保证财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报。本编是非常重要的内容,经常
注册会计师 - 审计第 PAGE 1 页买新课X:第 06 讲评估重大错报风险考虑舞弊及法律法规风险评估 事项 2:评估重大错报风险一重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在 重大错报的可能性重大错报风险与 被审计单位的风险相关且独立于财务报表审计而存在二两个层次的重大错报风险重大错报风险可以分为报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险两个层次重大
审计(2021)考试辅导第十章+采购与付款循环的审计不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT4页 ?第三节 采购与付款循环的重大错报风险?考点1:评估重大错报风险(★★★)考点2:根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序(★)?考点1:评估重大错报风险(★★★)采购与付款循环可能存在的重大错报风险及具体内容,归纳如下。(1)低估负债。在承受反映较高盈利
审计(2021)考试辅导第九章+销售与收款循环的审计不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT4页 第三节 销售与收款循环的重大错报风险的评估?一、销售与收款循环存在的重大错报风险(一)以一般制造业的赊销销售为例,相关交易和余额存在的重大错报风险通常包括:(6个方面)1收入确认存在的舞弊风险。2收入的复杂性可能导致的错误。3发生的收入交易未能得到准确记录。
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