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  8 【考点一】销售与收款内部控制和控制测试五、控制测试【举例】S现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。S的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客

• 12注会审计·李洁强化班·【035】第十三章__销售与收款循环的审计（4）.doc

  3 【考点二】销售与收款循环的实质性程序二、销售交易的细节测试1登记入帐的销售交易是真实的从账到证，起点是明细账。注册会计师三类错误：（1）针对未曾发货却已将销售交易登记入账这类错误的可能性，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易；（2）针对销售交易重复入账这类错误的可能性，注册会计师可以通过检查企

• 12注会审计·李洁强化班·【032】第十三章__销售与收款循环的审计（1）.doc

  6 第五编各类交易和账户余额的审计本编是考试的重点内容，在考试大纲中本编均属于三级能力等级要求的知识，一般情况下考试时所占分数较多，多数情况下会结合理论考主观题。考生应对这部分内容作重点掌握。具体要求：第一，理解各业务循环的内部控制基本要求以及相关控制与认定层重大错报风险的对应关系及其控制测试。第二，掌握各业务循环主要交易和账户余额的重要实质性程序。（检查、函证、监盘等实质性程序的基本要求以及与

• 12注会审计·李洁强化班·【033】第十三章__销售与收款循环的审计（2）.doc

  7 【考点一】销售与收款内部控制和控制测试三、销售交易的内部控制（一）销售交易的控制目标、内部控制和审计测试的关系表13-3　销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户（发生）销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的。在发货前，客户的赊购已经被授权批准

• 12注会审计·李洁强化班·【036】第十三章__销售与收款循环的审计（5）.doc

  3 【考点四】应收账款的实质性程序 一、应收账款审计目标　　1审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存　在完整性权利和义务计价和分摊与列报相关的认定A：资产负债表中记录的应收账款是存在的√????B：所有应当记录的应收账款均已记录?√???C：记录的应收账款由被审计单位拥有或控制??√??D：应收账款以恰当的金额包括在财务报表

• 12注会审计·李洁强化班·【039】第十四章　采购与付款循环的审计（3）.doc

  4 【考点四】固定资产的实质性程序一、固定资产的审计目标1审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存　在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A：资产负债表中记录的固定资产是存在的√????B：所有应记录的固定资产均已记录?√???C：记录的固定资产由被审计单位拥有或控制??√??D：固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的

• 12注会审计·范永亮强化班·【065】第十三章_销售与收款循环的审计（3）.doc

  5 第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试三、评估重大错报风险[直接涉及综合题]收入交易和余额存在的固有风险可能包括[略加修饰，就可以成为综合体素材]：1管理层对收入造假[认定层收入的发生]的偏好和动因。例如，被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，或影响股价，而在财务报告中虚增收入。2收入的复杂性[认定层收入的发生、完整性、准确性]。例如

• 12注会审计·李洁强化班·【038】第十四章　采购与付款循环的审计（2）.doc

  4 【考点一】采购与付款循环的内部控制与控制测试四、采购与付款循环的控制测试（一）以内部控制目标为起点的控制测试（二）以风险为起点的控制测试 表14-3风险控制测试1订购商品和劳务未经授权的供应商可能进入经批准的供应商主文档询问管理层并检查证明这些控制完成情况的文件可能向未经批准的供应商采购检查复核例外报告的证据，以及批准僭越控制的人工处理的恰当签名采购可能经未经授权的员工

• 12注会审计·李洁强化班·【037】第十四章　采购与付款循环的审计（1）.doc

  5 第十四章　采购与付款循环的审计本章在介绍采购与付款循环的特点的基础上，重点介绍了该业务循环的内部控制和控制测试、应付账款和固定资产的实质性测试。本章难度和重要程度略低于销售与收款循环审计。本章在连续五年的考试中没有出现过单独命题的情况，但本业务循环涉及的内部控制及其控制测试的内容在风险评估与风险应对的综合题中进行过考核，本业务循环的采购业务还与生产与存货循环的审计实务的内容在审计调整与审计报

• 12注会审计·范永亮强化班·【068】第十三章_销售与收款循环的审计（6）.doc

  3 三、应收账款的实质性程序应收账款包括应收账款账面余额和相应的坏账准备两部分。坏账准备与应收账款的联系非常紧密，坏账准备通常是审计的重点领域。(一)应收账款的审计目标(二)应收账款的实质性程序1取得或编制应收账款明细表[计价和分摊]。(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。(2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。(3)分析