经济师《初级财税》讲义第六章5(二)征收率 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定:小规模纳税人增值税征收率为3. 自2009年1月1日起对增值税一般纳税人按下列简易办法征收增值税的优惠政策继续执行不得抵扣进项税额: 1纳税人销售自己使用过的物品按下列政策执行: (1)一般纳税人销售自己使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按简易办法依4征收率减半征收增值税 (2)小
经济师《初级财税》讲义第八章5 7房屋附属设施有关契税政策 (1)对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为按照契税法律法规的规定征收契税对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的不征收契税 (2)采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权房屋所有权的应按合同规定的总价款计征契税 (3)承受的房屋附属设施权属单独计价的按照当地确定的适用税率征收契税与房屋统一计价的适用与房屋相
经济师《初级财税》讲义第七章5企业所得税制度 (三)禁止税前扣除的项目 1向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项 2企业所得税税款 3税收滞纳金 4罚金罚款和被没收财物的损失 5公益性捐赠支出超过企业年度利润总额的12的部分以及非公益性捐赠支出 6赞助支出 7未经核定的准备金支出 8企业的不征税收入用于支出所形成的费用 9与取得收入无关的其他支出 : PAGE
经济师《初级财税》讲义第九章5第五节??决算的管理一编制决算的准备工作(一)财政部拟定和下发决算编制说明(二)进行年终清理(三)年终结算(四)制定和颁发决算表格?二决算的编制方法(一)单位决算的编制方法预算年度终了后各基层预算单位都必须在搞好年终清理结清会计账目的基础上及时正确完整地编制单位决算填报单位决算各表中的数字基层单位决算编成后连同单位决算说明书报送上级单位上级单位连同本
经济师《初级财税》讲义第六章4 (三)兼营非应税劳务的规定 纳税人的销售行为如果既涉及货物或应税劳务又涉及非应税劳务为兼营非应税劳务兼营行为是两种或两种以上的行为涉及到两种税(增值税营业税)的征收范围如汽车制造厂兼有一个运输服务 归纳:兼营行为与混合销售行为都涉及到两种税的征税范围不同之处在于:前者是两种或两种以上的行为涉及到两种税(增值税营业税)的征收范围而后者是一项行为涉及到两种
经济师《初级财税》讲义第六章3 三增值税的征税范围 增值税的征税范围是指在中华人民共和国境内销售的货物提供的加工修理修配劳务以及进口的货物 (一)销售货物的规定 单位或个体经营者的下列行为视同销售货物征收增值税: (1)将货物交付其他单位或个人代销 (2)销售代销货物 (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送到其他机构用于销售但相关机构在同一县(市)的除外
经济师《初级财税》讲义第六章2(三)一般纳税人和小规模纳税人 1小规模纳税人的认定 根据规定凡符合下列条件的视为小规模纳税人:( 1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人年应征增值税销售额(以下简称应 税销售额)在50万元以下(含本数下同)的(2)除第(1)项规定以外的纳税人年应税销售额在80万元以下的 上述第( 1)
经济师《初级财税》讲义第六章1 第六章 商品劳务税制度 第一节 增值税制 一增值税的概念与类型 增值税是以从事销售货物或者提供加工修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为征税对象而征收的一种税 增值税的类型:以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志可以将增值税分为三种类型:生产型增值税收入型增值税和消费型增值税 (三)增值税的特点 1不重复征税具有中性税收的特征
经济师《中级财税》讲义第二章5 第四节 财政支出的效益分析 一财政支出效益分析的意义 财政支出必须讲究效益其根本原因在于社会经济资源的有限性 二掌握财政支出效益分析的特点 (一)计算所费与所得的范围不同 财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽 (二)衡量效益的标准不同 财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准 (三)择
经济师《中级财税》讲义第五章5 六掌握增值税应纳税额的计算 (一)一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 1.销项税额 销项税额=销售额×税率 2.进项税额 (1)准予从销项税额中抵扣的进项税额 ①增值税专用发票上注明的增值税额 ②海关完税凭证上注明的增值税额 ③收购免税农产品可抵扣的增值税额=买价×扣除率(13) 买价包括纳税人购进农产品收购发票
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