注册会计师 - 会计第  PAGE 3 页(一手最快更新：)第 03 讲一次授予分期行权股份支付会计处理【知识点】一次授予分期行权的股份支付会计处理★★★现阶段大多数国内上市的股权激励计划是一次授予分期行权按比例分期行权(一)股份支付费用的分摊与前述以权益结算的股份支付费用的分摊完全相同(二)会计处理的特别之处一次授予分期行权即在授予日一次授予给员工若干权益工具之

第 PAGE 6页 共6页(更多：)★★ 【 知识点五 】 计税依据第一节 资源税法资源税适用从价计征为主从量计征为辅的征税方式 地热砂石矿泉水天然卤水 可以选择从价计征或从量计征其他应税产品统一适用从价计征(一)从价定率征收的计税依据 —— 计税销售额 1 .基本规定( 1 )销售额的确定①纳税人向购买方收取的全部价款不包括增值税税款②计税销售额包括应税产品实

注册会计师 - 会计第  PAGE 6 页(一手最快更新：)第 05 讲商誉减值测试与会计处理【知识点】商誉减值测试与会计处理★★★商誉是在非同一控制下企业合并产生的 同一控制下的企业合并不会产生新的商誉在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的其减值测试思路如图 8－1 所示(包括吸收合并和控股合并)(一)非

注册会计师 - 会计第  PAGE 2 页(一手最快更新：)第 02 讲非货币性资产交换会计处理【知识点】以公允价值计量的非货币性资产交换的会计处理★★★条件：非货币性资产交换 同时满足下列条件的应当以 公允价值为基础计量：①该项交换具有 商业实质②换入资产或换出资产的公允价值能够 可靠地计量(一)单项资产交换不涉及补价的单项资产交换(1)换出资产的公允价值更加可靠的

注册会计师 - 会计第  PAGE 9 页(最快一手课程更新：)第 03 讲经营活动投资活动产生的现金流量【知识点】现金流量表★★★(一)现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制划分为 经营活动 投资活动和 筹资活动的现金流量 按照收付实现制原则编制将权责发生制下的盈利信息调整为 收付实现制下的现金流量信息1.现金现金是指企业库存现金以及可以 随时用

第 PAGE 7页 共7页第三章固定资产本章考情分析本章属于 基础性章节 难度不大 知识点较多 但 综合性不强 本章内容既可以单独以 客观题 的形式进行考核也可以作为基础性内容与 借款费用 债务重组 日后事项 前期差错更正 所得税 合并财务报表 等相结合在 主观题 中进行考核本章内容在历年考试分值中一般 2 分左右 本章内容 无实质性变化 本章教材变化本章基本结构框架第一节固定资产

第 PAGE 5页 共5页买新课X :第二十八章每股收益本章考情分析本章内容 概念与计算 并重既可以 客观题 形式进行考核也可 单独 或者 结合 其他内容在 综合题 中进行考核近几年平均分值 2 分左右 本章内容 无实质性变化 本章教材变化本章基本结构框架第一节每股收益的基本概念每股收益：是指 普通股股东 每持有一股普通股所能享有的 企业净利润 或需承担的 企业净亏

第 PAGE 6页 共6页(一手最快更新：)【知识点二】征收率第三节 税率与征收率5适用于一一般纳税人小规模纳税人不动产① 不动产销售(一般纳税人老项目)②不动产租赁(一般纳税人老项目)③一般纳税人 2016年 4月 30日前签订的不动产融资租赁合同或以 2016年 4月 30日前取得的不动产提供的融资租赁服务选择适用简易计税方法的④纳税人转让 2016年 4月 3

第 PAGE 4页 共4页(更多：)解答问题：【知识点一】税目应征不征或免征1. 烟(烟叶为原料)卷烟(复合计征)甲类卷烟每标准条( 200支) 调拨价格在 70元(不含增值税)以上(含 70元)1 标准箱卷烟 =250标准条 =50000支不征：烟叶乙类卷烟每标准条( 200支) 调拨价格在 70元(不含增值税)以下雪茄烟(从价计征)烟丝(从价计征)2. 酒白酒

第 PAGE 5页 共5页(更多VB：)【知识点七】消费税出口退税第三节 应纳税额的计算(一)出口免税并退税——适用范围：1. 有出口经营权的 外贸企业 购进应税消费品直接出口2. 外贸企业受其他外贸企业委托 代理出口 应税消费品(二)出口免税不退税——适用范围：1. 有出口经营权的 生产性企业 自营出口 自产 的应税消费品2. 生产企业委托外贸企业代理出口自产的应

第 PAGE 4页 共4页(更多：)提出问题：★★★第二节 应纳税所得额1. 股权转让收入股息红利收入利息收入(混合性投资)租金收入接受捐赠收入如何确认实现的时间2. 分期收款方式持续时间超过 12个月的劳务以旧换新折扣买一赠一售后回购有关劳务收入如何确认3. 企业处置资产时哪些情况下视为内部处置资产不征税哪些情况下视同销售征税4. 非货币性资产投资有何税收优惠

第 PAGE 4页 共4页(一手最快更新：)【 知识点三 】 民事法律行为的分类 1 . 单方双方和多方民事法律行为【 易错点 】 赠与行为属于双方法律行为★ 2 . 有偿和无偿民事法律行为 —— 区分的意义：( 1 ) 显失公平时认定行为的效力不同：有偿 —— 受害方有权请求变更或撤销无偿 —— 不存在显失公平问题( 2 ) 能否主张撤销权不同：有偿 —— 只有在债

第 PAGE 5页 共5页(更多：)【知识点二】公积金经典例题【 例题 · 单选题 】 某注册资本为 100 万元 2018 年该提取的法定公积金累计额为 60 万元提取的任意公积金累计额为 40 万元当年该拟用公积金转增资本50 万元下列有关拟用公积金转增资本的方案中不符合法律制度规定的是( )A. 用法定公积金 10 万元任意公积金 4

第 PAGE 3页 共3页(更多：)★★ 【 知识点三 】抵押权★6.抵押物转让及其限制( 1 )抵押人转让抵押财产的应当及时通知抵押权人( 2 )抵押权人能够证明抵押财产转让可能损害抵押权的可以请求抵押人将转让所得的价款向抵押权人提前清偿债务或者提存转让的价款超过债权数额的部分归抵押人所有不足部分由债务人清偿( 3 )抵押权人未将约定进行登记的：当事人约定禁止或

第 PAGE 6页 共6页(更多：)【知识点五】留置权6. 超级优先权的含义：( 1 )为了保证货款的安全支付及受偿买卖合同的出卖人在交付货物后十日内出卖人与买受人对货物办理抵押登记出卖人作为债权人就是抵押权人( 2 )出卖人作为抵押权人享有优先受偿的效力在受领货物后即使买受人在该标的物上再另行设定其他担保物权该抵押权人优先于抵押物买受人的其他担保物权人受偿但是留

第 PAGE 6页 共6页(更多：)【 知识点四 】 情势变更 1. 情势变更的定义又称情事变更是指合同履行中因不可归责于当事人的事由致使继续履行合同十分艰难如果坚持让受不利影响的当事人按照约定继续履行便有悖诚实信用原则故有必要调整合同内容或者解除合同2. 适用：合同成立后合同的基础条件发生了当事人在订立合同时无法预见的不属于商业风险的重大变 化继续履行合同对于当

第 PAGE 7页 共7页(一手最快更新：)知识点——市价比率【指标 1 ：市盈率】【注】 ①市盈率反映了投资者对未来收益的预期②如果还有优先股每股收益的计算如下：每股收益 = (净利润 - 优先股股息) 流动在外普通股加权平均数③未导致所有者权益变动的股数变动不需要进行特别调整【补充：稀释每股收益】( 1) 可转换债券：分子的调整项目： 当期 已确认 为费

注册会计师 - 会计第  PAGE 4 页(一手最快更新：)第 03 讲前期差错更正【知识点】前期差错更正★★★(一)对于不重要的前期差错可以采用未来适用法更正如果是发现当期的差错直接调整当期相关项目即可(二)重要的前期差错采用追溯重述法更正追溯重述法是指在发现前期差错时视同该项前期差错从未发生过从而对财务报表相关项目进行更正的方法确定前期差错影响数不切实可行的可以从

注册会计师 - 会计第  PAGE 6 页(一手最快更新：)第 02 讲固定资产折旧后续支出处置【知识点】固定资产折旧★★★(一)计提折旧的固定资产范围固定资产准则规定企业应对所有的固定资产计提折旧但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外固定资产折旧的要点如下：(1)固定资产应当 按月计提折旧固定资产应自 达到预定可使用状态时开始计提折旧终止确认时或

第 PAGE 6页 共6页(一手最快更新：)知识点——战略创新管理【战略创新的情境】1. 建立创新型组织( 1)共同使命力和创新的意愿( 2)合适的组织结构( 3)关键个体( 4)全员参与创新( 5)有效的团队合作( 6)创造性的氛围( 7)跨越边界【口诀】全员组织有个体团队氛围力跨越边界组成要素关键特征共同使命力和创新的意愿明确阐述共同的使命感延伸战略目