第 PAGE 10页 共10页买新课X :五企业 承诺将回购 其股份的合同(假设 按市价发行 股份 募集回购股份的款项 ) 1. 判断原则企业承诺将回购其股份的合同中规定的 回购价格高于 当期普通股 平均市场价格 时应当 考虑其稀释性2. 计算公式增加的 普通股股数回购价格 ×承诺回购的普通股股数 ÷当期普通股平均市场价格－承诺回购的普通股股数【例 28－ 5】某

第 PAGE 6页 共6页(更多：)一比较信息的定义第七节比较信息1. 含义比较信息：是指 包含于财务报表中 的符合适用的财务报告编制基础的 与一个或多个以前期间相关 的金额和披露2. 分类( 1)对应数据：属于 比较信息 是指 作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露这些金额和披露只能和与本期相关的 金额 和披露 (称为本期数据) 联系起来阅读对应数据 列

第 PAGE 4页 共4页买新课：第七节收 费一收费结构(★★ 自身利益 外在压力 )具体情形防范措施1. 如果会计师事务所 从某一审计客户收取的 全部费用(★★ 不仅仅是审计费 )占会计师事务所 收费总额 的比重很大( 总体比重 )1. 扩大 会计师事务所的客户群从而 降低 对该客户的依赖程度2. 实施 外部质量复核3. 就关键的审计判断向第三方 咨询 例如向行业

第 PAGE 5页 共5页(一手最快更新：)第一节 征税范围与纳税义务人★★【知识点一】征税范围(二)征税范围的一般规定按什么征⑦卫星电视信号落地转接服务按照 增值电信服务 征税⑧固定有线电视宽带水电燃气暖气等经营者向用户收取的安装费初装费开户费扩容费以及类似收费按照安装服务征税★⑨纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的 按照建筑服务征税★⑩融资性售后

第 PAGE 7页 共7页买新课X：第六节 应纳税额计算中的特殊问题处理【知识点八】在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得(一)无住所个人工资薪金所得应纳税额的计算 1. 非高管人员的 90天规则和 6年规则居住时间纳税人类型境内所得(境内工作期间)境外所得(境外工作期间)境内支付或境内负担境外支付境内支付境外支付累计不超过 90天非居民免××累计 90天 183 天

第 PAGE 4页 共4页(更多：)★【知识点一】权力机构——股东 (大 )会★(二)议事规则1. 会议形式——定期会议和临时会议( 1 ) 定期会议：有限责任应当按照章程的规定按时召开股东大会年会应当每年召开一次上市的年度股东大会应当于上一会计年度结束后的 6 个月内举行( 2 )临时会议：①有限责任：代表 110 以上表决权的股东 13 以上的

第 PAGE 10页 共10页(更多：)第十二单元其他典型合同【知识点五】融资租赁合同( 2 )承租人的义务①妥善保管使用租赁物履行占有租赁物期间的维修义务②按照约定支付租金经催告后在合理期限内仍不支付租金的出租人可以要求支付全部租金也可以解除合同收回租赁物③未经出租人同意不得转让租赁物或者在租赁物上设立其他物权第三人依据 《 民法典 》 的规定取得租赁物的所有权

第 PAGE 8页 共8页(更多：)考点 9 ：虚假陈述(★★★)( P300 )(一)虚假陈述的认定( 2021 年调整) 1 .虚假陈述的行为形态虚假陈述包括 不正当披露虚假记载误导性陈述和重大遗漏 下列行为应当认定构成未按照规定披露信息的信息披露违法行为(虚假陈述)：( 1 )信息披露义务人未按照法律行政法规规章和规范性文件以及证券交易所业务规则规定的信息披

注册会计师 - 会计第  PAGE 6 页(一手最快更新：)第 14 讲售后回购客户未行使的权利利润的构成(六)售后回购售后回购是指企业销售商品的同时承诺或有权选择日后再将该商品购回的销售方式一般来说售后回购通常有三种形式：一是企业和客户约定企业有义务回购该商品即存在远期安排二是企业有权利回购该商品即企业拥有回购选择权三是当客户要求时企业有义务回购该商品即客户拥有回售

注册会计师 - 会计第  PAGE 3 页(一手最快更新：)第 03 讲限制性股票3.限制性股票上市采取授予限制性股票的方式进行股权激励的在其等待期内应当按照以下原则计算每股收益(1)等待期内基本每股收益的计算基本每股收益 仅考虑发行在外的普通股按照归 属于普通股股东的当期净利润除以发行在外普通股的加权平均数计算限制性股票由于未来可能被回购性质上属于或有可发行股票

第 PAGE 7页 共7页第二节固定资产的后续计量一固定资产折旧(一)固定资产折旧的定义应计折旧额：是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额已计提减值准备的固定资产 还应当扣除 已计提的固定资产减值准备累计金额应计折旧额 = 原值 - 净残值 - 减值准备【手写板】(二)影响固定资产折旧的因素影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面： 1. 固定资产原价2. 固定资产的使用寿

第 PAGE 6页 共6页(一手最快更新：)二固定资产的后续支出3. 企业发生的某些固定资产后续支出 可能涉及到替换 原固定资产的 某组成部分 当发生的后续支出 符合 固定资产确认条件时应将其计入固定资产成本同时将被替换部分的 账面价值 扣除借：营业外支出贷：在建工程4. 企业对固定资产进行 定期检查 发生的 大修理费用 ：( 1 ) 符合 资本化条件的可以计入 固定

第 PAGE 8页 共8页(更多：)二收入的确认和计量第二部分在 某一时点 履行的履约义务1. 对于在 某一时点 履行的履约义务企业应当在 客户取得相关商品控制权时点 确认收入在判断客户是否已取得商品控制权时企业 应当考虑 下列迹象：( 6 个条件 )( 1)企业就该商品享有 现时收款权利 即客户就该商品负有 现时付款义务 ( 2)企业已将该 商品的法定所有权 转

第 PAGE 6页 共6页(更多：)二负债的计税基础 (负债的计税基础账面价值－ 未来抵扣金额 )(三)应付职工薪酬 1. 会计规定企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用在未支付之前 确认为 负债 2. 税法规定税法中对于合理的职工薪酬 基本允许税前扣除 但税法中明确规定了税前扣除标准的按照会计准则规定计入成本费用支出的

第 PAGE 3页 共3页(一手最快更新：)第一节 征税范围与纳税义务人解答问题：★★【知识点一】征税范围(二)征税范围的一般规定不征( 1)单位内部或非经营活动①单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的加工修理修配劳务服务 (员工为本单位)②单位或个体工商户为聘用的员工提供服务 (单位为员工)③行政单位收取的满足条件的性基金或行政事业性收费(2

第 PAGE 6页 共6页(一手最快更新：)举例一： A 企业是一家 2017 年 4 月成立的设计研发一般纳税人主要为国内国外客商提供信息技术及设计研发服务具有技术出口资格并在主管税务机关进行了出口退(免)税资格备案适用跨境应税服务零税率政策实行免抵退办法该企业 2018 年 4 月至 2019 年 3 月的 4 项服务销售额比重超过 50 符合加计抵减政策20

第 PAGE 2页 共2页(一手最快更新：)第四章 合同法律制度 ( 2021 年重新编写)【本章五个必交代】【考点框架】第 1 单元 合同的基本理论考点 1 ： 《 民法典 》 合同编的适用范围(★)( P81 )( 2021 年新增)《民法典》合同编分 通则典型合同准合同 3 个分编不仅调整因合同产生的债权债务关系 其部分规定还适用于非因合同产生的债权债务关系：

第 PAGE 4页 共4页(更多：)第六章 法律制度【本章五个必交代】【考点框架】第 1 单元 的法人资格考点 1：的法人资格(★)( P161 163) 1. 的独立法人地位是 企业法人 有独立的法人财产享有法人财产权以其全部财产对的债务承担责任2. 股东的有限责任有限责任的股东以其 认缴的出资 额为限对承担责任股份有限

第 PAGE 10页 共10页(更多：)第 5 单元 法的其他考点考点框架考点 32 ：一人有限责任(★★) (P204) 1. 股东资格( 1 )一人有限责任的股东是一个 自然人 或者一个 法人 且应当在登记中注明自然人独资或者法人独资并在营业执照中载明( 2 )一个 自然人 只能投资设立一个一人有限责任禁止其设立多个一人有限责任而且

第 PAGE 9页 共9页(更多：)番外——特别代表人诉讼第一案考点解读材料来源：《广东省广州市中级人民法院特别代表人诉讼权利登记公告》( 2020)粤 01民初 2171 号2020 年 12月 31日本院受理了 顾某刘某等 11名原告 共同起诉被告……康美药业股份有限证券虚假陈述责任纠纷一案 顾某刘某经 11名原告共同推选为拟任代表人 同时请求代表具有相同