第 PAGE 6页 共6页(最快一手课程更新：)【考点 1】财务报表审计定义及其要点【 解读 2 】 审计含义 —— 五个维度 (★★★必背必记)1. 用户财务报表的预期使用者即审计可以用来 有效满足 财务报表预期使用者的 需求【注意】 包括 管理层 和管理层 之外 的预期使用者2. 目的改善 财务报表的 质量或内涵 增强除管理层之外的 预期使用者对财务报表的 信赖

审计(2021)考试辅导第二章审计计划不易 第PAGE Arabic MERGEFORMAT5页?第二章　审计计划?考情分析?本章是考试的重点章节本章考核以客观题为主主观题为辅如简答题综合题均有所涉及近五年考试平均分值为5-6分?本章重要考点列示?考核知识点星级初步业务活动★★审计前提条件★★审计业务约定书★★总

第 PAGE 5页 共5页三保证程度(二)合理保证和有限保证的区别 1. 相关概念鉴证业务 的保证程度分为： 合理保证 (如： 审计业务 )和 有限保证 (如： 审阅业务 )保证水平风险水平 100买车：①认定②标准③审计程序(手段)：询问观察检查分析程序等④审计风险⑤舞弊⑥合理保证2. 合理保证与有限保证的区别( 教材表 1-1 )区别合理保证( 财务报表审计 )有限保证( 财务报表审阅

第 PAGE 3页 共3页(一手最快更新：)四用于总体复核(一)总体要求与再评估重大错报风险总体要求1. 强制要求 2. 在 审计结束 或 临近结束 时注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体 是否 与其对被审计单位的 了解一致 再评估重大错报风险如果 识别出 以前未识别的重大错报风险注册会计师 应当重新考虑 ：( 3 方面 )1. 对全部或部分各类交易账户余额

审计(2021)考试辅导第七章风险评估不易 第PAGE Arabic MERGEFORMAT3页第三节　了解被审计单位及其环境一总体要求注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(共6点)1.相关行业状况法律环境和监管环境及其他外部因素(★外部环境)2.被审计单位的性质3.被审计单位对会计政策的选择和运

第 PAGE 9页 共9页(更多：)三沟通的事项(★★ 重点掌握 ： 5 个事项 补充事项 )(四) 值得的 内部控制缺陷无论在 风险评估过程 中还是在审计工作的 其他阶段 注册会计师 都有可能识别出 内部控制缺陷1. 含义项目含义1. 内部控制缺陷内部控制缺陷：是指在 下列任一情况下 内部控制存在的缺陷：①某项控制的设计执行或运行 不能及时 防止或发现并纠

第 PAGE 9页 共9页(更多：)二识别重要账户列报及其相关认定1. 相关概念( 1)注册会计师应当基于 财务报表层次 识别重要账户列报及其相关认定( 2)某账户或列报 可能存在 一个错报该错报单独或 连同其他错报 将导致财务报表 发生重大错报 则该账户或列报为 重要 账户或列报( 3)如果某财务报表认定 可能存在 一个或多个错报这个或这些错报将导致财务报表 发

第 PAGE 10页 共11页买新课：第 PAGE 11页 共11页买新课：六税务服务(四)税务筹划和其他税务咨询服务1. 对独立性产生不利影响的情形和防范措施具体情形防范措施提供税务筹划或其他税务咨询服务可能因 自我评价 或过度推介 对独立性产生不利影响( 1)由审计项目团队 以外的 专业人员提供此类服务( 2)由 未参与提供 此类服务

审计(2021)考试辅导第二章审计计划不易 第PAGE Arabic MERGEFORMAT5页?【考点】重要性3.实际执行的重要性的作用(★★★必背必记)：作用说　　明作用1选择实施进一步审计程序的对象作用2运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质时间安排和范围?【解读1】作用1：如何选择实施进一步审计程序

第 PAGE 11页 共11页(更多：)【考点】财务报表审计中与舞弊相关的责任七无法继续执行审计业务(一)对继续执行审计业务的能力产生怀疑如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形注册会计师应当 (★必背必记) ：1. 确定适用于具体情况的职业责任和法律责任包括是否需要向审计业务委托人或监管机构 报告2. 在相

第 PAGE 7页 共7页(更多：)【温馨提示】老师授课的顺序基于教学思路对第九十节内容进行了调换第十节评价审计证据的充分性和适当性【考点 9】评价审计证据的充分性和适当性项目 应当评价 通过对合并过程实施的审计程序以及由项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作是否已获取充分适当的审计证据作为形成审计意见的基础如果认为未能获取充分适当的审

第 PAGE 11页 共11页(更多：)第三节书面声明本节脉络【考点】书面声明一书面声明概述(★★应用)项目内容定义( 1)书面声明是指管理层向注册会计师提供的 书面陈述 用以确认 某些事项 或 支持 其他审计证据( 2)书面声明 不包括 财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录特征必要非充分保底( 1) 书面声明 是注册会计师在财务报表审计中需要获取的 必要信息

审计(2021)考试辅导第七章风险评估不易 第PAGE Arabic MERGEFORMAT4页第二编　审计测试流程注册会计师对财务报表实施的是风险导向审计其核心是识别和评估财务报表的重大错报风险并加以应对以合理保证财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报本编是非常重要的内容经常以综合题的形式进行考核要求在

第 PAGE 5页 共5页(更多：)一财务报表整体的重要性第六节重要性在制定总体审计策略时 项目组 确定财务报表整体的重要性二适用于 特定类别 的交易账户余额或披露的一个或多个重要性水平总体要求： 低于 财务报表整体的重要性三组成部分重要性1. 如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施 审计或审阅 项目组 ( ★★ )应当基于审

第 PAGE 6页 共6页买新网课：一一般规定第六节为审计客户提供非鉴证服务当审计客户 成为利益实体 除非 同时满足 下列条件时否则会计师事务所向该客户提供非鉴证服务(无论是当前还是以往提供的) 将会损害 会计师事务所的独立性：( 共 3点 )1. 以往向该客户提供的非鉴证服务 符合 有关向非利益实体提供非鉴证服务的规定( 以前做的业务合规 )2. 对于当前

第 PAGE 7页 共7页(更多：)【考点】生产与存货循环的实质性程序3. 存货监盘程序 (重中之重★★★应用)( 2) 观察 管理层制定的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况 (★★应用)a. 移动存货如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行注册会计师应通过实施必要的 检查 程序确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程

第 PAGE 13页 共13页(更多：)【考点】考虑持续经营假设第三节考虑持续经营假设思路：双方责任 →风险评估 →风险应对 →评价对报告影响持续经营假设的定义指被审计单位在编制财务报表时假设其经营活动在可预见的将来会继续下去不拟也不必终止经营或破产清算可以在正常的经营过程中变现资产清偿债务通用目的财务报表是在持续经营基础上编制的除非管理层计划将被审计单位予以清

第 PAGE 16页 共16页买新课：【考点 5】非无保留意见审计报告(五 )受限的后续处理在承接审计业务后如果注意到管理层对审计范围施加了限制且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见注册会计师应当要求管理层消除这些限制如果管理层拒绝消除限制除非治理层全部成员参与管理被审计单位注册会计师应当就此事项与治理层沟通并确定能否实施替代程序以获取充分适当的审

第 PAGE 13页 共13页买新课：【考点 7】比较信息比较信息是指包含于财务报表中的符合适用的财务报告编制基础的与一个或多个以前期间相关的金额和披露比较信息包括 对应数据 和 比较财务报表 【补充说明】对应数据指资产负债表利润表等报表的上期数据比较财务报表是指一次审计几年财务报表几年财报数据全部列示类别对应数据比较财务报表定义指 作为本期财务报表组成部分 的上期金

第 PAGE 7页 共7页一审计业务要素概述第二节审计要素1. 审计业务的三方关系人审计业务要素2. 财务报表3. 财务报表编制基础( 5 个要素 )4. 审计证据5. 审计报告【补充例题 ? 单选题】( 2020年 2017年) 下列各项中 不属于 审计业务要素的是() A. 财务报告编制基础B. 审计报告 C. 财务报表 D. 审计准则【答案】 D【解析】对财务报表审计而言审计业务要素