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  第九节 应纳税额的计算（三）抵免限额的具体应用1．理论应用用抵免限额与境外实纳税额比大小，择其小者在境内外合计应纳税额中抵扣。（1）如果纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的税款低于扣除限额，可从应纳税额中据实扣除；（2）如果超过扣除限额，其超过部分不得从本年度应纳税额中扣除，也不得列为本年度费用支出，但可以用以后年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，补扣期限最长不能超过5年。【例题·

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  三、成本、费用扣除的税务处理（熟悉，能力等级3）考生应对处理规范分类理解记忆。1．基本扣除规范强调“已销”企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷成本对象总可售面积已销

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  学习思路提示：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损上一讲解决了 本讲和下一讲解决 扣除原则可扣除 基本扣除范围所得额计算中的扣除 具体项目和标准不可扣除禁止性的规定 三、扣除原则和范围（掌握，能力等级3）本部分内容概览和学习思路：要点具体规定扣除原则（5个）权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则基本范围（5个）成本、费用、税金

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  3．社会保险费和其他保险费（教材上的3和10）保险费的扣除如下：符合标准的社会保险五险一金（可扣除）经营财险和责任险（可扣除）保险费财险个人家庭财险（不可扣除） 商业保险符合标准的补充社保（可扣除）寿险其他寿险（不可扣除） 【相关链接】纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，不得在企业所得税前扣除，而且在支付时应计算缴纳个人所得税。 【例题·多选题】以下保险费可在企业

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  第七节 企业重组的所得税处理本节结构： 企业重组的定义企业重组一般性税务处理方法企业重组特殊性税务处理方法本节学习思路：在理解三组概念的基础上，理解立法意图，从而记住政策规则。一、学习第一步，理解三组概念：1．企业重组的概念（熟悉，能力等级2）企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。 2．股权

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  这部分的学习内容繁琐，教材上分四个方面掌握：一般收入的确认；特殊收入的确认；处置财产收入的确认、相关收入实现的确认。（一）一般收入范围和时限的确认1．销售货物收入确认的一般规定企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额

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  第十二章企业所得税法第四节应纳税所得额的计算12．公益性捐赠支出【基本规定】企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。这里的年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可据实全额扣除。【归纳与提示】第一，要注意区分公益性捐赠与非公益性捐赠。非公益性捐

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  第五节资产的税务处理资产的税务处理涉及资产的计价、折旧、摊销等问题。 “计税基础”是一个与“计税成本”相类似的概念。 【注意】计税基础≠会计账面成本这部分内容较多较杂，重点内容为固定资产折旧规定，可以命制客观题和主观题。其他关于无形资产、长期待摊费用等，一般易命制客观题。一、固定资产的税务处理（熟悉，能力等级2）固定资产的概念只强调使用时间，不强调价值。 （一）固定资产的计税基础6种情况，大多

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  第十一章企业倒闭风险本章考情分析本章属于次重点章。本章作为教材风险管理的一部分，主要介绍了企业倒闭的类型和原因、倒闭的各种迹象和应对措施。本章重点掌握的内容包括：（1）企业倒闭的主要原因；（2）企业在短、中期倒闭的各种迹象；（3）管理层收购；（4）资本再调配；（5）企业私有化。 本章考试的题型一般为客观题和简答题，但对本章的一些基础知识的理解是解决综合题的必要前提。2009年考题主要考核Z分模

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  第十章合同法律制度（分则）本章考情分析在最近3年的考试中，本章平均分值为45分（2008年本章分值为0分，这是CPA《经济法》考试惟一的一次例外），2009年（新制度）的分值为65分，其中第2个综合题有2个考点来自本章。2010年教材的主要变化是：（1）新增了“商品房买卖合同”；（2）新增了“房屋租赁合同”。自2001年以来，综合题均有部分考点来自本章（2008年只是一次意外）。其中，2001