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• 12注会审计·范永亮强化班·【021】第五章__审计目标（4）.doc

  3 第三节　审计过程与审计目标的实现风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线。相应地，审计过程大致可分为以下几个阶段。一、接受业务委托1获取客户信息在接受新客户的业务或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应获取如下信息：(1)考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；

• 12注会审计·范永亮强化班·【020】第五章__审计目标（3）.doc

  4 第二节认定与具体审计目标一、认定（一）认定的含义认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础进行编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报以及相

• 12注会审计·范永亮强化班·【018】第五章__审计目标（1）.doc

  3 第五章审计目标第五-第八章：审计基础知识评估重大错报风险[第6章：重要性、重大错报风险、审计风险]，落实到具体项目的具体认定[第五章]；针对评估的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序[第六章、第七章]，获取充分[第八章]、适当的审计证据[第七章]，以便将审计风险降低可接受水平[第六章]。考情分析本章2009～2011年三套试卷平均分值为4分；考试的题型为客观题和综合题。除2011年考核的3

• 12注会审计·范永亮强化班·【019】第五章__审计目标（2）.doc

  4 （二）评价财务报表的合法性1．选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况；2．管理层作出的会计估计是否合理；3．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；4．财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。（三）评价财务报表的公允性1．经管理层调整后的财务报表是否与注册会计

• 12注会审计·范永亮强化班·【025】第六章_审计计划（4）.doc

  4 三、重要性水平的确定在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度。【例题15·综合题】：注册会计师负责审计甲2010年度财务报表。X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：20

• 12注会审计·范永亮强化班·【026】第六章_审计计划（5）.doc

  2 四、评价审计过程中识别出的错报(一)错报的定义1错报的概念错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，(1)与按适用的编制基础应列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；(2)根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出必要调整。错报可能是由于错误或舞弊导致的。2错报的根源(1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误；(2)遗漏

• 12注会审计·范永亮强化班·【023】第六章_审计计划（1）.doc

  4 第六章 审计计划本章命题思路及备考策略本章在2009～2011年的3套试卷中，平均每套考核的分值接近6分，其中接近90%的分值为客观题，主观题基本上点到为止。特别值得一提的是，仅2010年一套试题就考核了8个单项选择题，占全部20个单项选择题总量的40%。最近3年题型、题量、考点分析年度题型题量分值考点2011多选题44重要性的概念，重要性的确定，重要性的应用综合题

• 12注会审计·范永亮强化班·【027】第六章_审计计划（6）.doc

  4 四、评价审计过程中识别出的错报(三)对审计过程识别出的错报的考虑错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报。例如，注册会计师识别出由于内部控制失效[会导致一系列错报]而导致的错报，或被审计单位广泛运用[用到哪里哪里错]不恰当的假设或评估方法而导致的错报，均可能表明还存在其他错报。抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现。审计过程中累积错报的汇总数[样本错报]接近重要性，则

• 12注会审计·范永亮强化班·【024】第六章_审计计划（2）.doc

  4 第六章 审计计划第二节总体审计策略和具体审计计划审计范围报告目标/时间审计方向审计资源应对评估的风险的措施审计程序的性质、时间安排和范围1风险评估2风险应对3报告审计计划根据要求持续不断地更新和修改计划总体审计策略具体审计计划与管理层和治理层沟通图6-1审计计划的两个层次一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。（一）审计范围在确定审计范围时，需

• 12注会审计·范永亮强化班·【024】第六章_审计计划（3）.doc

  3 第三节审计重要性一、重要性的含义可从下列方面理解重要性概念：（1）如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表