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  7 第四章增值税、消费税、营业税法律制度第二部分消费税法律制度【考点5】移送环节（★★★）2具体计算方法（1）从价定率、复合计税①按纳税人生产的“同类消费品的销售价格”计算纳税；②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（A）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率【案例】某医药企业为增值税一般纳

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  5 本章考点精讲【考点6】的对外投资和担保（★★★）（P35、63）1转投资（1）向其他企业投资，按照章程的规定由董事会或者股东会、股东大会决议；（2）章程对投资的总额或者单项投资的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。【解释1】限额是由章程规定的，并没有法定限额。（全面授权）【解释2】决议机构只能在董事会、股东（大）会中“2选1”；章程不能规定由监事会或者总经理等决定向

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  7/ NUMS7 【考点5】个人所得税“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”（★）1征税范围（1）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，按“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税，不再征收企业所得税。（2）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先依法缴纳企业所得税，然后根据不同情况依法缴纳个人所得税：①承包、承租人对企业经

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  6 【考点4】当期销项税额（D）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。【解释】价外费用应视为“含增值税收入”，在征税时先换算成不含增值税收入，再并入销售额。【案例】甲企业为增值税一般纳税人，其于3月份销售一批货物（适用17%税率），不含税售价100万元，由于买方延迟付款，向买方收取了2万元的延期付款利息。在本案中，延期付款利息应当

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  7 第二部分消费税法律制度（2013年新增）考点基本框架【考点1】消费税的税目（★★★）增值税对货物普遍征收，而消费税只针对特定商品征收。消费税的征收范围包括：烟、酒及酒精、成品油、小汽车、化妆品、鞭炮与焰火、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、汽车轮胎、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。1烟（1）卷烟，包括甲类卷烟和乙类卷烟；（2）雪茄烟；（3）烟丝。2酒及酒精（1）酒，包括白

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  8 第四章增值税、消费税、营业税法律制度第三部分营业税法律制度【考点7】邮电通信业营业税的计算（适用税率：3%）（★）（一）邮电通信业的征税范围1邮电通信业，包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务，其中“与邮政、电信相关的业务”包括销售邮务物品、安装和销售电信物品。2单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税。【相关链接1】邮政部门、集邮销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的

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  4 （二）视同销售货物1代销业务（1）将货物交付其他单位或者个人代销。（2）销售代销货物。【案例】甲企业委托乙商场代销货物（甲企业、乙商场均为增值税一般纳税人），乙商场为甲企业代销了100件货物（适用17%税率），取得零售总价117万元：（1）甲企业属于“将货物交付其他单位或者个人代销”；乙商场属于“销售代销货物”。（2）乙商场零售该100件货物时，应当计算增值税销项税额17万元（117÷117

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  7 第三部分营业税法律制度考点基本框架【考点1】营业税的征税范围（★★★）（P203） （一）营业税征税范围的一般规定营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国“境内”提供的“应税劳务”、“转让的无形资产”或者“销售的不动产”。1“境内”（1）“提供或接受”应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”（而非“转让”）单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土

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  5 【考点3】增值税的税率和征收率（★★★）（一）基本税率（17%）1纳税人销售或者进口货物，除《增值税暂行条例》列举的外，税率为17%；2纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%；3油气田企业提供的生产性劳务，税率为17%。（二）低税率（13%）为鼓励消费，保证消费者对基本生活必需品的消费，设置了低税率。我国增值税的低税率为13%，适用的货物包括：1粮食、食用植物油；2自来水、暖气、冷气、热

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  7 第一部分增值税法律制度【考点5】当期可以抵扣的进项税额（★★★）（一）凭票抵扣和计算抵扣1凭票抵扣（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。2计算抵扣（1）农产品购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价（包括按规定缴纳的烟叶税）和13%的扣除率计算