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• 011第二章__金融资产_8_.doc

  5 【例题17·计算分析题】为提高闲置资金的使用效率，甲20×8年度进行了以下投资：（1）1月1日，购入乙于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9 500万元，另支付手续费9012万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲收到20×8年度利息600万元。根据乙

• 010第二章__金融资产_7_.doc

  4 （二）可供出售金融资产减值损失的计量1．可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益（资产减值损失）。该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失之后的余额。会计处理如下：借：资产减值损失 贷：资本公积其他资本公积（从所有者权益中

• 【011】第二章--金融资产（8）.doc

  第二章 金融资产第六节 金融资产减值【教材例2-10】20×5年1月1日ABC按面值从债券二级市场购入MNO发行的债券10 000张每张面值100元票面利率3划分为可供出售金融资产20×5年12月31日该债券的市场价格为每张100元20×6年MNO因投资决策失误发生严重财务困难但仍可支付该债券当年的票面利息20×6年12月31日该债券的公允价值下降为每张80元ABC预计如MNO不

• 009第二章__金融资产_6_.doc

  4 第六节金融资产减值一、金融资产减值损失的确认企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。二、金融资产减值损失的计量项目计提减值准备减值准备转回金融资产减值损失的计量持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额

• 004第二章__金融资产_1_.doc

  5 第二章金融资产本章考情分析本章阐述金融资产的分类、确认、计量和记录问题。虽然其独立性较强，但仍可和债务重组、非货币性资产交换、差错更正等内容结合出题。近3年考题为客观题和计算分析题，分数较高，属于重要章节。本章应的主要内容有：（1）交易性金融资产的会计处理；（2）持有至到期投资的会计处理；（3）贷款和应收款项的会计处理；（4）可供出售金融资产的会计处理；（5）金融资产减值的会计处理等。学

• 005第二章__金融资产_2_.doc

  4 【教材例2-1】20×7年5月13日,甲支付价款1 060 000元从二级市场购入乙发行的股票100 000股,每股价格1060元(含已宣告但尚未发放的现金股利060元),另支付交易费用1 000元。甲将持有的乙股权划分为交易性金融资产，且持有乙股权后对其无重大影响。甲的其他相关如下：（1）5月23日，收到乙发放的现金股利；（2）6月30日，乙股票价格涨到

• 008第二章__金融资产_5_.doc

  5 第五节可供出售金融资产一、可供出售金融资产概述可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的、有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为可供出售金融资产。限售股权的分类：（一）企业在股权

• 006第二章__金融资产_3_.doc

  5 二、持有至到期投资的会计处理持有至到期投资的会计处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资利息调整”科目核算）实际支付款项中包含的利息，应当确认为应收项目后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量持有至到期投资重分类为可供出售金融资产重分类日可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积处置处置时，售价与账

• 007第二章__金融资产_4_.doc

  4 【教材例2-6】20×7年3月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，乙持有的、原划分为持有至到期投资的某债券价格持续下跌。为此，乙于4月1日对外出售该持有至到期债券投资10%，收取价款1 200 000元（即所出售债券的公允价值）。假定4月1日该债券出售前的账面余额（成本）为10 000 000元，不考虑债券出售等其他相关因素的影响，则乙相关账务处理如下：借：银行存款

• 012第二章__金融资产_9_.doc

  4 （四）继续涉入的情形1继续涉入的判断企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当分别下列情况处理：（1）放弃了对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产；（2）未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关金融负债。2继续涉入的计量企业通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按照金融资产的账面价值和