注册会计师考试内容费用的确认 费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 期间费用 期间费用包括管理费用销售费用和财务费用 (一)管理费用 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 【提示】企业在筹建期间内发生的开办费生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费应计入管理费用 (二)销售费用 销售费用是指企业
注册会计师考试内容所得税费用的确认和计量 当期所得税 当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额即应交所得税应以适用的税收法规为基础计算确定 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润纳税调整增加额-纳税调整减少额 (一)纳税调整增加额 1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表但在计算应纳税所得额时作为收益需
注册会计师考试内容存货的确认和初始计量 存货的概念与确认条件 (一)存货的概念 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品处在生产过程中的在产品在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料物料等 【提示】 (1)为建造固定资产而储备的各种材料虽然同属于材料但是由于是用于建造固定资产等各项工程不符合存货的定义因此不能作为企业的存货进行核算 (2)下列项目属于企业存货 ①企业接受外来原材
2016注会考试费用的确认 费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 期间费用 期间费用包括管理费用销售费用和财务费用 (一)管理费用 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 【提示】企业在筹建期间内发生的开办费生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费应计入管理费用 (二)销售费用 销售费用是指企业在
注册会计师考试内容应交税费 应交税费包括企业依法交纳的增值税消费税营业税所得税资源税土地增值税城市维护建设税房产税土地使用税车船税教育费附加矿产资源补偿费等税费以及在上缴国家之前由企业代扣代缴的个人所得税等 (一)增值税 1.科目设置 (1)一般纳税人 在应交税费科目下设置应交税费——应交增值税和应交税费——未交增值税两个明细科目进行核算其中应交税费——应交增值税科目分别设置进项税额已交
注册会计师考试内容无形资产的确认和初始计量 无形资产的定义与特征 一无形资产的定义与特征 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 商誉的存在无法与企业自身分离不具有可辨认性不属于本章所指无形资产 商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值的份额 二无形资产的内容 无形资产主要包括专利权非专利技术商标权著作权土地使用权特许权等 无形资产的确认条件 无形资产
注册会计师考试内容资产组的认定 有迹象表明一项资产可能发生减值的企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额 (一)资产组的概念 资产组是指企业可以认定的最小资产组合其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入 (二)认定资产组应当考虑的因素 1.资产组的认定应当以资产组产生的主要现
注册会计师考试内容递延所得税资产的确认和计量 (一)一般原则 资产负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认相关的递延所得税资产 1.企业合并中按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的应确认相应的
注册会计师考试内容固定资产的定义和确认条件 企业处置长期股权投资时应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值 处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款之间的差额应当计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理 (一)固定资产的定义 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:
注会考试内容或有事项的确认 与或有事项相关的义务同时满足以下条件的应当确认为预计负债: (一)该义务是企业承担的现时义务 这里所指的义务包括法定义务和推定义务 (二)履行该义务很可能导致经济利益流出企业 企业履行与或有事项相关的现时义务将导致经济利益流出的可能性超过50履行或有事项相关义务导致经济利益流出的可能性通常按照下列情况加以判断: (三)该义务的金额能够可靠地计量 【提示】或
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