2014年经济师中级财税第五章个人所得税3五个人所得税的计税依据——应纳税所得额(一)工资薪金所得1.计征方式:按月计征2.计税依据:(1)每月工资薪金收入额减除3500元费用后余额为应纳税所得额(2)附加减除费用的规定:1300元③在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资薪金所得的个人(3)在中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得的应纳税所得额应合并计算 : PAGE
2014年经济师中级财税第五章个人所得税习题3【例题69】中国居民张某在境外取得特许权使用费收入5000元在境外已经缴纳个人所得税600元【【例题70:单选】下列所得中免征个人所得税的是()加班工资B.年终奖C.残疾人员所得D.离休工资【例题71:多选】下列所得中免征个人所得税的是()A.利息B.按国家统一规定发给的独生子女补贴C.奖金D.保险赔款E.抚恤金 : PAGE
2014年经济师中级财税第五章个人所得税5(五)财产转让所得1.计征方式:按次计征2.计税依据: (六)利息股息红利所得偶然所得和其他所得1.计征方式:按次计征2.计税依据:以每次收入额为应纳税所得额(七)公益事业捐赠扣除一般公益救济性捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30为限个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字农村义务教育福利性非盈利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所
2014年经济师中级财税第五章个人所得税1第二节 个人所得税一概述个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应纳税所得征收的一种税二纳税人包括中国公民个体工商户个人独资企业和合伙企业的个人投资者在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港澳台同胞三征税对象 : PAGE : 随手环球网校官方号:hqjingjishi教材最新变化报名消息考试重难点及免费及时获取免费
2014年经济师中级财税第五章个人所得税6六个人所得税应纳税额的计算(一)个人所得税的应纳税所得额的计算公式个人所得税采取分项扣除分项定率分项征收的模式计算公式为:分项应纳税额=应纳税所得额×适用税率应纳税额=各分项应纳税额之和7.财产租赁所得208.财产转让所得20(收入总额-财产原值-合理费用)×209.利息股息红利所得20收入×202008年10月9日后孳生储蓄利息所得免征个人所得税
2014年经济师中级财税第五章个人所得税9(二)代扣代缴个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人扣缴义务人每月所扣的税款应当在次月15日内缴入国库对扣缴义务人所扣缴的税款付给2的手续费扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报例题73:关于个人所得税的说法正确的有()A.按照住所和居住时间两个标准个人所得税的纳税入分为居民纳税人和非居民纳税人B.从中国境外取得所得的纳税人应当在年度
2014年经济师中级财税第五章个人所得税2四税率个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率1.工资薪金所得:适用3--45的超额累进税率工资薪金所得七级全额累进税率表2.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得:适用5--35的超额累进税率4.稿酬所得适用比例税率税率为20并按应纳税额减征30实际税率为145.其他包括特许权使用费所得利息股息红利所得财产租赁所
2014年经济师中级财税第五章个人所得税4(二)个体工商户的生产经营所得1.计征方式:按年计征2.计税依据:以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额为应纳税所得额(三)对企业事业单位承包经营承租经营所得1.计征方式:按年计征2.计税依据:以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额必要费用是指按月减除3500元四)劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得1.
2014年经济师中级财税第五章个人所得税习题24.特许权使用费所得举例:【例题65:单选】某人某年从事技术转让两次一次收入为3000元另一次收入为4500元则该人应缴纳个人所得税()A1160B1170C1180D1190【答案】A【解析】应缴纳个人所得税(3000-800)×204500×(1-20)×204407201160(元)5.租赁所得举例:【例题66:2009年单选】中国公民张先
2014年经济师中级财税第五章企业所得税制度3 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的可以按照其投资额的 70在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣【例题40:单选】甲企业2008年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资200万元股权持有到2009年12月31日甲企业2009年度经营所得500
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