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  4 详解考点三让渡资产使用权收入的确认和计量一、让渡资产使用权收入的范围让渡资产使用权收入主要包括两类，即利息收入和使用费收入。企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的股利，也属于让渡资产使用权形成的收入。二、使用费收入的处理（注意收入确认时点，分次支付看合同，一次支付看配比）：（一）如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性

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  7 详解考点二提供劳务收入的确认和计量一、提供劳务交易的结果能够可靠估计企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。（一）收入费用的确定:本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度－以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度－以前期间已确认的费用（二）企业确定提供劳务交易的完工进度可以选择的方法：（考试题干给哪个用

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  \* MERGEFORMAT 5 详解考点一销售商品收入的确认和计量（八）销售退回（比照销售折让处理）（九）附有销售退回条件的商品销售有销售退回条件的商品销售，是指购买方依照合同或协议有权退货的销售方式。在这种销售方式下，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债的，通常应在发出商品时确认收入；企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。【例题7?计算

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  4 第十四章收入本章考情分析本章内容知识点多、综合性强，从历年考试情况来看，重点内容是收入的确认、计量与账务处理，具体包括商品购销、提供劳务、让渡资产使用权和建造合同收入的核算；同时，要特别注意各种特殊方式下销售商品收入的确认。本章内容可以客观题的形式单独考核外，还经常与前期差错、资产负债表日后事项等结合出题，近年考试的综合题也以全面考核本章内容为主。本章属于非常重要的章节，应重点掌握。近3年题

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  5 详解考点一销售商品收入的确认和计量（十一）售后回购的处理（重点回购差价按直线法摊销计入财务费用）　 （1）回购价格确定。如果回购价格固定或原售价加合理回报，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息费用（直线法），计入财务费用。（2）回购价格不确定。如果回购价格按照回购日当日的公允价值确定，且有确凿证据表明售后回购交易满足销

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  4 详解考点三资产的计税基础（二）因为公允价值变动形成暂时性差异的处理资产账面价值计税基础是否确认递延所得税资产（负债）（若符合一般条件）（1）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值初始取得成本（不包括交易费用）是；计入“所得税费用”（2）可供出售金融资产期末公允价值初始取得成本（包括交易费用）是；计入“资本公积其他资本公积”①（3）采用公允价

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  5 详解考点四负债的计税基础一般情况下，负债的确认与偿还不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额。但是，某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会计规定确认的某些预计负债。负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间可税前扣除的金额（一）预计负债预计负债账面价值计税基础是否确认递延所得税资产（负债）（若符合一般

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  4 详解考点六递延所得税资产的确认和计量【注意4】①延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限②企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产③企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认