第十三章 对舞弊和法律法规的考虑第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任一、舞弊的种类与责任1在财务报表审计中,注册会计师编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊。在舞弊导致错报的情况下,固有限制的潜在影响尤其重大。舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险。如在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报,并不必然表明注册会
国际审计学院 审计系 三风险评估程序1.询问2.考虑舞弊风险因素(舞弊三角)3.分析程序4.考虑其他信息5.组织项目组讨论(一)发现舞弊时对审计的影响(二)考虑对审计报告的影响(三)与管理层治理层和监管机构的沟通
对舞弊和法律法规的考虑10分简答题1: 对舞弊的考虑管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要有哪些针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序有哪些管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括: (1)编制虚假的会计分录特别是在临近会计期末时 (2)滥用或随意变更会计政策 (3)不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断 (4)故意漏记提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项
5 第六编对特殊项目的考虑第十七章 对舞弊和法律法规的考虑讲义提纲2012年教材主要变化本章重难点精讲本章考情分析跨章节知识点提示本章考情分析年份题型2009年2010年2011年单项选择题多项选择题3题3分3题3分简答题1题6分综合题合计3分3分6分本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题:1舞弊风险三因素;2增强应对舞弊风险的审
6 第十七章对舞弊和法律法规的考虑本章命题思路及备考策略本章2009~2011年3套试题累计考分为11分,平均分值在3~4分之间。本章可以独立于其他章节,单独命题,也可以结合财务报表项目,综合考核;本章内容既包含理论方法,用以考核客观题,又包含风险评估程序,用以点缀主观题。本章的特色之处是舞弊的“敏感性”和违法行为造成的后果的“严重性”。前者更适合通过主观题的题型考核,也是迄今为止本章连续考试的
6 第十七章 对舞弊和法律法规的考虑本章主要介绍财务报表审计中对舞弊和法律法规的考虑。其中,对舞弊的考虑是考试的重点内容。在历年的考试中几乎都涉及到与舞弊的相关问题。题型有客观题也有简答等主观题。考生在学习中应在理解舞弊的基本概念的基础上,重点掌握舞弊风险的识别、评估与应对程序。这也是本章的难点内容。对法律法规的考虑作一般了解即可,其在财务报表审计中的考虑思路跟对舞弊考虑的思路一样,也是紧紧围绕
审计(2017)第十三章 对舞弊和法律法规的考虑课后作业一单项选择题1.注册会计师负责审计甲2016年度财务报表在识别评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时下列情形中注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的不包括( )A.甲从事科技含量高研发周期长的经营业务B.甲大量采用分销渠道销售产品C.管理层由一人或少数人控制D.管理层拥有甲10的股份2.如果注册会计师怀疑被审计单位存在
7 审计(2017)第十三章 对舞弊和法律法规的考虑课后作业一、单项选择题1注册会计师负责审计甲2016年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时,下列情形中,注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的不包括( )。A甲从事科技含量高、研发周期长的经营业务B甲大量采用分销渠道销售产品C管理层由一人或少数人控制D管理层拥有甲10%的股份2如果注册会计师怀疑被审
7 审计(2017)第十三章 对舞弊和法律法规的考虑课后作业注册会计师终极面试押题,通过率90%以上购买唯一联系QQ:850375006 其它渠道均为倒卖,后续课程获取务必加QQ群:590656421,不加群无法保证后续更新,后果自负!一、单项选择题1注册会计师负责审计甲2016年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时,下列情形中,注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机
7 第四编对特殊事项的考虑本编五个章节均为“特殊事项”的审计。“特殊事项”是相对于《审计》教材第三编“各类交易和账户余额的审计”而言的,虽然这些“特殊事项”不直接构成财务报表的“表内”项目,但均与财务报表项目相关联。本编内容的主线条是注册会计师对影响财务报表重大错报风险的“特殊事项”进行“识别、评估和应对”。特别是在“应对”中,有的需要提请被审计单位调整财务报表某些具体项目的金额(比如舞弊事项、
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