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  2 第八节出口货物退（免）税二、出口退（免）税的适用范围（能力等级2）出口退（免）税的四个条件：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。【例题·多选题】可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）。（2009年原制度）A已报关离境B已办理出口收汇并已核销C已在财务上作销售处理D属于增值税、

• 12注会税法·刘颖基础班·【012】第二章__增值税法（12）.doc

  5 第八节 出口货物退（免）税三、出口货物的退税率出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。四、出口货物应退税额的计算第一种：“免抵退”办法，适用于自营和委托出口自产货物（含视同自产货物）的生产企业；第二种：“先征后退”办法，适用于收购货物出口的外（工）贸企业。（一）“免、抵、退”税的计算方法基本含义：P60实行免、抵、退管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，在

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  2 二、出口货物和劳务增值税退（免）税政策（五）增值税免抵退税和免退税的计算1生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法基本含义的公式体现：【政策归纳】对于退税率低于征税率的出口货物，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。免即出口货物不计销项税。剔就是作进项税额转出的过程，把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成本：借：主营业务成本（或营业成本）外销成本贷：应交税费应交增值税（

• 12注会税法·刘颖基础班·【014】第二章__增值税法（14）.doc

  3 第九节税收优惠二、财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目这部分内容比较多和杂，每年都会有一些新的政策调整。学习时注意以下几个难点：（一）资源综合利用鼓励节能减排的优惠【例题·多选题】下列自产货物中，实行增值税即征即退的有（）。A以垃圾为燃料生产的热力B以立窑法工艺生产的水泥熟料C以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品D以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土【答案】ACD【例题·单选题

• 12注会税法·刘颖基础班·【015】第二章__增值税法（15）.doc

  3 第十节征收管理本节框架结构：纳税义务发生时间纳税期限纳税地点增值税一般纳税人纳税申报办法小规模纳税人纳税申报办法一、纳税义务发生时间（掌握，能力等级2）纳税义务发生时间涉及增值税“当期销项税”的“当期”问题，非常重要。（一）一般规定1销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。2进口货物，为报关进口的当天。3增值税扣缴义务发生时间为纳税

• 12注会税法·刘颖基础班·【010】第二章__增值税法（10）.doc

  3 第六节特殊经营行为和产品的税务处理【例题1?多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。A家具厂销售板式家具的同时负责安装的业务B餐厅提供餐饮服务并对就餐者销售酒水饮料C电信部门为客户提供电信服务同时销售机D批发企业销售货物并实行送货上门【答案】AD【例题2?单选题】家具厂（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额30000元（不含税），同时送货上门，单独收

• 12注会税法·刘颖基础班·【013】第二章__增值税法（13）.doc

  3 第八节出口货物退（免）税四、出口货物应退税额的计算（二）“先征后退”的计算办法外贸出口企业供货企业开供货发票出口免销项 付货款取得销项税 付出进项税（先征） （后退）由于外贸企业出口环节免税，所以外贸企业的先征后退，不是退其应纳税额，而是退其采购进货的增值税发票注明的收购金额与退税率相乘计算的金额。应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率【先征后退政策归纳】销项 免销项进项应退税额=不含

• 13注会税法·刘颖基础班·【016】第二章_增值税法（11）.doc

  4 第八节 出口货物退（免）税出口货物退（免）税的税种主要包括增值税和消费税。我国《增值税暂行条例》规定：“纳税人出口货物，税率为零”；《消费税暂行条例》规定：“对纳税人出口应税消费品。免征消费税”我国出口退税基本原则是“征多少、退多少”、“未征不退和彻底退税”。一、我国出口货物退（免）税的基本政策（能力等级1）我国出口货物退（免）税的基本政策包括：1出口免税并退税“免抵退税”和“免退税”；2出

• 13注会税法·刘颖基础班·【011】第二章_增值税法（6）.doc

  \* MERGEFORMAT2 一、销项税额的计算【例题?单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（　）。 A单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 B酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 D对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类

• 13注会税法·刘颖基础班·【010】第二章_增值税法（5）.doc

  1 一、销项税额的计算（二）复习时注意若干种特殊销售方式下的销售额的特殊计算规则：1采取折扣方式销售注意三个概念----折扣销售、销售折扣、销售折让。①折扣销售（商业折扣）符合发票管理规定的，可按折扣后的余额计算销项税额。折扣销售只限于价格的折扣，对于实物折扣多付出的实物，不按照折扣销售处理，而按照视同销售计算增值税。②销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除。2采取以旧换新方式销售①一般按