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  5 第十七章外币折算本章考情分析本章内容属于基础性章节，比较重要。从历年考试情况来看，本章重点内容是外币交易发生时的核算、资产负债表日及结算日的核算、外币财务报表折算等。在考试中多以客观题出现，本章也可以单独与其他章节结合出计算分析题。近3年题型题量分析表2013年教材主要变化本章内容基本没有变化。本章知识点纵向梳理与横向贯穿：（四）外币未来现金流量及其现值的确定首先，应当以该资产所产生的未来现

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  9 详解考点二外币交易日、资产负债表日及结算日的会计处理（重点）（二）典型例题以下例题企业均采用人民币作为记账本位币，对外币交易均采用交易日的即期汇率折算。1投入外币资本 【例题3?计算分析题】甲根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=6元人民币。2012年12月1日，甲第一次收到外商投入资本1 000万美元，当日即期汇率为1美元=65元人民币；

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  6 第十六章所得税本章考情分析本章内容比较重要，需要结合前面所学各个资产、负债章节结合学习，综合性较强。从历年考试情况来看，本章重点内容是资产、负债的计税基础、暂时性差异、应交所得税、递延所得税费用等的核算。在考试中可能以客观题形式出现，也可能以主观题形式出现；本章可以单独出题，也可以与资产负债表日后事项、前期差错更正等结合出题。近3年题型题量分析表题　型2012年2011年2010年考

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  3 详解考点三以账面价值计量的非货币性资产交换的会计处理（不确认与资产交换相关的损益）【例题?计算题】甲和乙适用的增值税率为17%，甲拥有一个离生产基地较远的仓库与乙拥有的专用设备进行交换，如下：　（1）甲换出：仓库原值350万元，折旧235万元，账面价值115万元，无公允价值。　（2）乙换出：专用设备原值205万元，折旧100万元，账面价值105万元，无公允价值，支

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  5 详解考点四建造合同收入的确认和计量二、合同结果能够可靠估计时的处理（三）账户设置工程结算【工程结算款，最终反映工程总收入】工程施工合同成本【工程成本归集账户，最终反映工程总成本】工程施工合同毛利【按照完工百分比法确定的主营业务收入和主营业务成本差额】【例题?单选题】某建筑承建A工程，工期2年，A工程的预计总成本为2 000万元。2010年，该建筑发生人工费用400万元，材料费用500

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  4 详解考点三让渡资产使用权收入的确认和计量一、让渡资产使用权收入的范围让渡资产使用权收入主要包括两类，即利息收入和使用费收入。企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的股利，也属于让渡资产使用权形成的收入。二、使用费收入的处理（注意收入确认时点，分次支付看合同，一次支付看配比）：（一）如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性

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  5 详解考点一销售商品收入的确认和计量（十一）售后回购的处理（重点回购差价按直线法摊销计入财务费用）　 （1）回购价格确定。如果回购价格固定或原售价加合理回报，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息费用（直线法），计入财务费用。（2）回购价格不确定。如果回购价格按照回购日当日的公允价值确定，且有确凿证据表明售后回购交易满足销

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  7 详解考点二提供劳务收入的确认和计量一、提供劳务交易的结果能够可靠估计企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。（一）收入费用的确定:本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度－以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度－以前期间已确认的费用（二）企业确定提供劳务交易的完工进度可以选择的方法：（考试题干给哪个用

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  4 详解考点三资产的计税基础（二）因为公允价值变动形成暂时性差异的处理资产账面价值计税基础是否确认递延所得税资产（负债）（若符合一般条件）（1）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值初始取得成本（不包括交易费用）是；计入“所得税费用”（2）可供出售金融资产期末公允价值初始取得成本（包括交易费用）是；计入“资本公积其他资本公积”①（3）采用公允价

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  5 详解考点四负债的计税基础一般情况下，负债的确认与偿还不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额。但是，某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会计规定确认的某些预计负债。负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间可税前扣除的金额（一）预计负债预计负债账面价值计税基础是否确认递延所得税资产（负债）（若符合一般