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  \* MERGEFORMAT4 第三节预算编制三、财务预算的编制【例题19?计算题】 ABC2013年度设定的每季度末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6％，借款发生在相关季度的期初，每季度末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2013年该无其他融资计划。ABC编制的201

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  第三章 预算管理第三节 预算编制一业务预算的编制（三）直接材料预算编制基础以生产预算为基础编制的还要考虑预算期期初期末的原材料存量计算公式预计采购量生产需用量期末存量-期初存量材料采购支出=当期现购支出支付前期赊购P74表3-7 直接材料预算　季度一二三四全年预计生产量（件）单位产品材料用量（千克件）生产需用量（千克）加：预计期末存量（千克）减：预计期初存量

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  7 （三）定期预算与滚动预算编制方法方法定义特点定期预算以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点：固定以一年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。滚动预算（连续预算、永续预算

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  3 第三节预算编制一、业务预算的编制 （七）销售及管理费用预算编制预算编制基础销售费用以销售预算为基础。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。P76表3-11销售及管理费用预算 单位：元项目金额销售费用：销售人员工资广告费包装、运输费保管费折旧管理费用：管理人员薪金福利费保险费办公费折旧?2000550030002700

• 13中级财管·闫华红基础班·【012】第三章　预算管理（1）_.doc

  7 第三章　预算管理本章考情分析本章主要介绍了预算的作用、类型以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容，近3年考试的平均分值为6分，本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题。2013年教材主要变化本章与2012年教材相比删除了目标利润预算的有关内容，重新编写了业务预算与现金预算的有关内容。本章基本结构框架第一节 预算管理的主要内容一、预算的特征与作用概念预算是企业在

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  5 第三章预算管理第三节预算编制三、财务预算的编制（二）利润表预算的编制【提示】（1）要注意按照权责发生制来编。（2）“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。【例题21?多选题】下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有()。 A．“销售收入”项目的数据，来自销售预算 B．“销货成本”项目的数据，来自生产预算 C．“销售及管理

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  【例题21·计算题】某企业2011年有关预算如下： (3月) (4月) (5月) (6月)(1)预计该企业37月份的销售收入分别为40000元50000元60000元70000元80000元(7月)每月销售收入中当月收到现金30下月收到现金70(2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60计算所购材

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  5 第三节成本性态一、成本按性态的分类（1）固定成本的特点：固定成本是指其总额在一定时期及一定业务量范围内，不直接受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。（2）变动成本的特点：在特定的业务量范围内，其总额会随业务量增加而成正比例变动，单位变动成本不变。（3）混合成本的特点：成本总额随业务量变动而变动，但不成正比例关系。【例题26?多选题】下列各项中，属于固定成本项目的有（ ）。（2011年）A采

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  7 第二节风险与收益三、证券资产组合的风险与收益3系统风险及其衡量（1）单项资产的系统风险系数（β系数）①含义:P47反映单项资产收益率与市场平均收益率之间变动关系的一个量化指标，它表示单项资产收益率的变动受市场平均收益率变动的影响程度。 ②结论当β=1时，表示该资产的收益率与市场平均收益率呈相同比例的变化，其风险情况与市场组合的风险情况一致；如果β＞1，说明该资产收益率的变动幅度大于市场组合收

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  8 第二章财务管理基础第一节货币时间价值二、货币时间价值的计算P28【教材例2-3】小王是位热心于公众事业的人，自2005年12月底开始，他每年都要向一位失学儿童捐款。小王向这位失学儿童每年捐款1000元，帮助这位失学儿童从小学一年级就读完九年义务教育。假设每年定期存款利率都是2%，则小王9年的捐款在2013年底相当于多少钱？ 【解答】F=1000×（F/A,2%,9)=1000×97546=