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• 12注会税法·刘颖综合阶段·【001】第二章__增值税法（1）.doc

  2 第二章增值税法本章考情分析年度题型2009年2010年2011年题量分值题量分值题量分值单项选择题111111多项选择题11511计算问答题13335综合题26214+5112+5合计485519+55165+52012年教材的主要变化1增加矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳

• 12注会税法·刘颖综合阶段·【002】第二章__增值税法（2）.doc

  1 2．属于征税范围的特殊行为（1）视同销售行为（八项）①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产

• 12注会税法·刘颖基础班·【011】第二章__增值税法（11）.doc

  2 第八节出口货物退（免）税二、出口退（免）税的适用范围（能力等级2）出口退（免）税的四个条件：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。【例题·多选题】可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）。（2009年原制度）A已报关离境B已办理出口收汇并已核销C已在财务上作销售处理D属于增值税、

• 12注会税法·刘颖基础班·【006】第二章__增值税法（6）.doc

  2 第四节一般纳税人应纳税额的计算一、销项税额的计算③销售折让，是指货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销售方需给予购货方的一种价格折让。对销售折让可以折让后的货款为销售额。2．采取以旧换新方式销售①一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格；②金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。3．采取还本销售方式销售销售额就是货物的销售价格，不能从销售

• 12注会税法·刘颖基础班·【004】第二章__增值税法（4）.doc

  3 第三节税率与征收率一、我国增值税税率和征收率的基本规定根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实施的零税率。小规模纳税人不适用税率而适用征收率。税率和征收率具体规定税率基本税率17%（1）纳税人销售或者进口货物，除适用低税率和零税率的外，税率为17%（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%低税率13%

• 12注会税法·刘颖基础班·【003】第二章__增值税法（3）.doc

  3 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准（熟悉，能力等级2）要点具体规定基本划分标准年应税销售额年应税销售额的规模：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下

• 12注会税法·刘颖基础班·【009】第二章__增值税法（9）.doc

  3 第四节一般纳税人应纳税额的计算三、增值税一般纳税人应纳税额的计算（掌握，能力等级3）计算公式及涉及项目见下图（重点）应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 销售额 ? 税率 正数负数 准予抵扣不准予抵扣含税销售额1+税率应纳税额 留抵税额 当期不可抵扣 进项转出 凭票抵扣税额 计算抵扣税额 = 1 \* GB3 ①增值税专用发票 = 1 \* GB3 ①购进农产品 = 2 \* GB

• 12注会税法·刘颖基础班·【007】第二章__增值税法（7）.doc

  2 第四节 一般纳税人应纳税额的计算二、进项税额的计算（掌握，能力等级3）纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。（一）可以从销项税额中抵扣的进项税额分以下两种情况：凭票抵扣税一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税对应构成。故进项税额在正常情况下是在增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。计算抵扣税特殊情况下，自行计算进项税的两种情况：（1）购进

• 12注会税法·刘颖基础班·【010】第二章__增值税法（10）.doc

  3 第六节特殊经营行为和产品的税务处理【例题1?多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。A家具厂销售板式家具的同时负责安装的业务B餐厅提供餐饮服务并对就餐者销售酒水饮料C电信部门为客户提供电信服务同时销售机D批发企业销售货物并实行送货上门【答案】AD【例题2?单选题】家具厂（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额30000元（不含税），同时送货上门，单独收

• 12注会税法·刘颖基础班·【005】第二章__增值税法（5）.doc

  2 第四节一般纳税人应纳税额的计算基本计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额一、销项税额的计算（掌握，能力等级3）纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下：销项税额=销售额×税率销售额包含的项目销售额中不包含的项目（1）向购买方收取的全部价款（2）向购买方收取的价外费用（3）消费税等价内税金（1）向购买方