2022/5/28 17:40打印讲义第十四章所得税(三)二、资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。资产计税基础=未来可税前扣除的金额某一资产负债表日的资产的计税基础=成本-以前期间已税前扣除的金额(一)固定资产 1初始确认以各种方式取得的固定资产,初始确认时入账价值基本上是被税法认可的,即取得时其入账价值一般
2022/5/19 15:08打印讲义第十四章所得税(二)二、资产的计税基础资产的计税基础,是指在企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。一般情况下,税法认定的资产取得成本为购入时实际支付的金额(即取得成本)。在资产持续持有的过程中,可在未来期间税前扣除的金额是指资产的取得成本减去以前期间按照税
2022/6/2 16:56打印讲义第十四章所得税(二)二、资产的计税基础(一)资产计税基础的含义资产的计税基础,是指在企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。【板书】资产的计税基础=某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额(二)资产计税基础的确定 1固定资产会计准则确定的账面价值=固定资产原价-会计累计折旧-固定资产减值准备税法确定的计税
二资产的计税基础(四)其他资产1. 投资性房地产成本模式公允价值模式账面价值= 初始成本 -会计投资性房地产累计折旧(或摊销) -投资性房地产减值准备= 期末公允价值计税基础= 初始成本 -税法投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法 不承认公允价值变动)【补充例题】 A于 2× 19年 1月 1日将某自用房屋用于对外出租该房屋的成本为 750 万元预计使用年限为 20年转为投资性房地产之前 已使
第 PAGE 1页 共6页(更多:)一资产的计税基础(四)其他资产1. 投资性房地产成本模式公允价值模式账面价值初始成本-会计投资性房地产累计折旧(或摊销)-投资性房地产减值准备期末公允价值计税基础初始成本-税法投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法 不承认 公允价值变动)【例 19-7】( 修改 )A 于 20 × 7年 1月 1日 将其某自用房屋用于对外出租
第 PAGE 6页 共6页(更多:)一资产的计税基础(四)其他资产1. 投资性房地产成本模式公允价值模式账面价值初始成本-会计投资性房地产累计折旧(或摊销)-投资性房地产减值准备期末公允价值计税基础初始成本-税法投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法 不承认 公允价值变动)【例 19-7】( 修改 )A 于 20 × 7年 1月 1日 将其某自用房屋用于对外出租
2022/5/23 17:57打印讲义第十四章所得税(三)二、资产的计税基础(二)无形资产除内部研究开发形成的无形资产以外,以其他方式取得的无形资产,初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异。1对于内部研究开发形成的无形资产 【提示】对于研究开发费用,税法规定可以加计扣除。 【例14-3】甲当期发生研究开发支出共计10 000 000元,其中研究阶段发生支出2 000 000
【考点】计税基础与暂时性差异(★★★)(二)资产的计税基础资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额即 某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额1. 固定资产账面价值 = 成本 -累计折旧-固定资产减值准备计税基础 = 成本 -按照税法规定计算确定的累计折旧【提示】会计上计提的固定资产减值准备税法是不认可的只有实际发生减值损失时税
二资产的计税基础企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额(税法认为值多少钱)(一)固定资产 1. 初始确认时以各种方式取得的固定资产初始确认时入账价值基本上是被税法认可的即取得时其 入账价值一般
二资产的计税基础资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值的过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额即某一项资产 在未来期间计税时可以税前扣除的金额(一)固定资产账面价值 =实际成本 -会计累计折旧 -固定资产减值准备计税基础 =实际成本 -税法累计折旧【教材例 13-1】甲于 2×16年 1月 1日开始计提折旧的某项固定资产原价为 3 000 000 元使用年限为 1
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