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  2 二、出口货物和劳务增值税退（免）税政策（五）增值税免抵退税和免退税的计算1生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法基本含义的公式体现：【政策归纳】对于退税率低于征税率的出口货物，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。免即出口货物不计销项税。剔就是作进项税额转出的过程，把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成本：借：主营业务成本（或营业成本）外销成本贷：应交税费应交增值税（

• 12注会税法·刘颖基础班·【013】第二章__增值税法（13）.doc

  3 第八节出口货物退（免）税四、出口货物应退税额的计算（二）“先征后退”的计算办法外贸出口企业供货企业开供货发票出口免销项 付货款取得销项税 付出进项税（先征） （后退）由于外贸企业出口环节免税，所以外贸企业的先征后退，不是退其应纳税额，而是退其采购进货的增值税发票注明的收购金额与退税率相乘计算的金额。应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率【先征后退政策归纳】销项 免销项进项应退税额=不含

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  3 二、出口货物和劳务增值税退（免）税政策教材例题P62，例2-4【例2－4】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2012年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售

• 12注会税法·刘颖基础班·【012】第二章__增值税法（12）.doc

  5 第八节 出口货物退（免）税三、出口货物的退税率出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。四、出口货物应退税额的计算第一种：“免抵退”办法，适用于自营和委托出口自产货物（含视同自产货物）的生产企业；第二种：“先征后退”办法，适用于收购货物出口的外（工）贸企业。（一）“免、抵、退”税的计算方法基本含义：P60实行免、抵、退管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，在

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  3 第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理教材结构：一、一般纳税人的认定和管理二、小规模纳税人的认定和管理讲课和学习思路：一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准二、一般纳税人资格认定的基本规则一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准（熟悉，能力等级2）要点具体规定基本划分标准年应税销售额年应税销售额的规模：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务

• 13注会税法·刘颖基础班·【010】第二章_增值税法（5）.doc

  1 一、销项税额的计算（二）复习时注意若干种特殊销售方式下的销售额的特殊计算规则：1采取折扣方式销售注意三个概念----折扣销售、销售折扣、销售折让。①折扣销售（商业折扣）符合发票管理规定的，可按折扣后的余额计算销项税额。折扣销售只限于价格的折扣，对于实物折扣多付出的实物，不按照折扣销售处理，而按照视同销售计算增值税。②销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除。2采取以旧换新方式销售①一般按

• 13注会税法·刘颖基础班·【016】第二章_增值税法（11）.doc

  4 第八节 出口货物退（免）税出口货物退（免）税的税种主要包括增值税和消费税。我国《增值税暂行条例》规定：“纳税人出口货物，税率为零”；《消费税暂行条例》规定：“对纳税人出口应税消费品。免征消费税”我国出口退税基本原则是“征多少、退多少”、“未征不退和彻底退税”。一、我国出口货物退（免）税的基本政策（能力等级1）我国出口货物退（免）税的基本政策包括：1出口免税并退税“免抵退税”和“免退税”；2出

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  \* MERGEFORMAT2 一、销项税额的计算【例题?单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（　）。 A单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 B酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 D对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类

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  3 三、应纳税额的计算（掌握，能力等级3）当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（一）关于“当期”的概念关于当期销项税的当期，与纳税义务发生时间相呼应。关于当期进项税额的“当期” 是重要的时间概念,有必备的条件。2010年1月1日以后的进项税抵扣时限规定（1）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到

• 13注会税法·刘颖基础班·【015】第二章_增值税法（10）.doc

  3 第六节特殊经营行为和产品的税务处理一、兼营不同税率的货物或应税劳务二、混合销售三、兼营非增值税应税劳务四、成品油零售加油站增值税征收管理办法（新增）一、兼营兼营包括：不同税种的兼营；同一税种不同税率的兼营；同一税种不同征免项目的兼营。兼营的处理原则分别核算销售额分别核算销售额的处理；不能分别核算销售额的两类处理处理方式：方式一，从高从重。方式二，纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，对收入划