经济师《初级财税》讲义第七章1 第七章 所得税制度 第一节 企业所得税 一概述 企业所得税是指国家对境内企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税 企业所得税是根据企业的生产经营所得征税是针对整个企业的利润征税对纳税人在一年纳税年度内的生产经营所得和其他所得减去成本费用税金损失后的余额征收的一种税属于收益类税收的一种 二纳税人 企业所得税的纳税人不包括个人独资企业合伙企业企业分为
经济师《初级财税》讲义第七章5企业所得税制度 (三)禁止税前扣除的项目 1向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项 2企业所得税税款 3税收滞纳金 4罚金罚款和被没收财物的损失 5公益性捐赠支出超过企业年度利润总额的12的部分以及非公益性捐赠支出 6赞助支出 7未经核定的准备金支出 8企业的不征税收入用于支出所形成的费用 9与取得收入无关的其他支出 : PAGE
经济师《初级财税》讲义第七章2 四计税依据 企业所得税的计税依据为应纳税所得额 (一)应纳税所得额的计算原则 1权责发生制为原则 2税法优先原则 (二)应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 (三)亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转用以后年度的所得弥 五收入确认 (一)收入总额 企业以货币形式
经济师《初级财税》讲义第七章4六税前扣除(掌握) (一)税前扣除的基本原则 1真实性相关性和合理性原则2区分收益性支出和资本性支出原则3不征税收入形成支出不得扣除原则4不得重复扣除原则 (二)税前扣除的主要项目 1工资薪金 2补充保险(在不超过职工工资总额的5标准内的部分) 3利息 非金融企业向非金融企业借款的利息支出不高于按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除企业
经济师《初级财税》讲义第二章1第二章 财政支出概述第一节 财政支出的含义与组成 财政支出表现为财政支出和财政收入两个过程 一财政支出的含义: 财政支出是各级在财政年度内的支出总和(不包括间的转移支出以避免重复计算)财政支出的内容是由法律法规确定的 财政收入 > 财政支出 出现财政盈余 财政支出 > 财政收入 出现财政赤字 我国的财政年度采用自然年度即从当年的1月1日起至1
经济师《初级财税》讲义第一章1 第一章 财政的概念与职能 第一节 财政的概念 一财政产生的经济与政治条件 (一)生产力的发展剩余产品的出现是财政产生的经济条件 原始社会末期财政产生 (二)私有制阶级国家的出现为财政产生提供了政治条件 二财政的一般特征 (一)财政分配的主体 财政分配的主体是国家它包含几层含义: 第一国家是财政分配的前提 第二国家在财政分配中处于主动的支配的
经济师《初级财税》讲义第五章1 第五章 税收基础知识 第一节 税收概述 一税收的概念 它包括以下四个方面的内容: 1. 税收是由国家或者说是征收的2. 国家征税要以法律的形式予以明确规定 3. 国家征税的目的是为了实现国家的各种职能4. 税收是一个分配范畴是国家参与社会产品分配的一种主要形式 二税收的特征 税收三大特征即无偿性强制性和固定性 (1) 无偿性:税收的无偿性有
经济师《初级财税》讲义第三章1 第三章 财政支出的内容 第一节 购买性支出 一 行政管理与国防经费支出 (一)行政管理与国防支出的性质与内容 行政管理支出与国防支出在性质上的共同之处: 1. 行政管理支出和国防支出都属于国家政权建设支出这两类支出是国家财政的最基本的支出 2. 行政管理支出和国防支出都属于用于社会消费的非生产性支出对社会的发展和财富的创造没有直接的贡献必须加以约
经济师《初级财税》讲义第八章1 第八章 其他税收制度 第一节 房产税 房产税以房屋为征税对象以房屋的计税余值或租金收入为计税依据向房屋产权所有人征收的一种财产税 一房产税的纳税人和征税范围 (一)纳税人的具体规定: 1产权属国家所有的由经营管理单位纳税产权属集体和个人所有的由集体单位和个人纳税 2产权出典的由承典人纳税 3产权所有人承典人不在房屋所在地的由房产代管人或使用人纳税
经济师《初级财税》讲义第十章1第十章 行政事业单位财务管理第一节?行政事业单位财务管理概述一行政事业单位财务管理的内容(一)行政事业单位财务管理的概念1.行政单位和事业单位2.行政事业单位财务管理(二)行政事业单位财务管理的基本内容1.从行政事业单位的财务活动内容来看行政事业单位财务管理的基本内容包括收入管理支出管理资产管理负债管理结余管理等2.从行政事业单位财务管理的方法手段来看行政事业单
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