3 【易错易混点十一】可供出售金融资产账面价值、摊余成本和公允价值的关系?一、可供出售金融资产股票投资【提示】具体核算与交易性金融资产类似。【例题1·案例分析题】甲2009年7月1日购入乙2009年1月1日发行的股票200股,每股市价10元,支付价款为2 000元,另支付交易费用150元;2009年12月31日,该股票市价为12元;2010年3月宣告现金股利500元,2010年4月收到现
4 【易错易混六】存货的期末计量【情形1】产品存货期末计量【提示】资产负债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,应当分别确定其可变现净值,并与其相对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额,由此计提的存货跌价准备不得相互抵销。【例题1】甲有A种产品,A产品有100件,A产品中60件签订有不可撤销的销售合同,合同价格为105元/件,由于生产该产品的材
3 模块七 事业单位【易错易混一】零余额账户用款额度与财政应返还额度和财政补助收入一、财政直接支付方式下(如:支付教师工资):(国库直接将款项支付给收款人账户,事业单位不接触该款项)借:事业支出财政补助支出 贷:财政补助收入二、财政授权支付方式下:(如:支付教师工资):(向财政支付执行机构提出支付申请,财政国库支付执行机构直接将款项支付给代理银行中事业单位的“零余额账户用款额度”,事业单位在月度
3 模块一资产【易错易混九】企业购入的股票是作为何种资产核算?相关的交易费用如何处理?【提示1】购入的股票投资即可以作为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”也可以作为“可供出售金融资产”或“长期股权投资”;但绝对不能作为“持有至到期投资核算”。【提示2】购入的债券可能作为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”或“可供出售金融资产”或“持有至到期投资”。但绝对不能作为“长期股
1 模块二负债【易错易混六】出口退税与税收返还的区别增值税出口退税不属于补助:借:其他应收款 贷:应交税费-应交增值税(出口退税)即征即退的流转税(税收返还):借:其他应收款 贷:营业外收入 即征即退的流转税(税收返还):进项税额17万(100×17%),销项税额34万(200×17%)出口退税进项税额17万(100×17%),出口退回17万(优惠): 借:其他应收款17万贷:应交税费-应
1 模块三所有者权益【易错易混三】股票股利和现金股利的区别?发放股票股利一方:借:利润分配-应付股票股利贷:股本收到股票股利一方:备查登记。发放现金股利一方:借:利润分配-应付现金股利贷:应付股利收到现金股利一方:1交易性金融资产、可供出售金融资产和长期股权投资采用成本法核算借:应收股利贷:投资收益2长期股权投资采用权益法核算借:应收股利贷:长期股权投资-损益调整【易错易混四】税后利润补亏为什么
3 模块四收入、费用和利润【易错易混六】商业折扣、现金折扣、销售折让的区别? 商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。【提示1】企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。【提示2】存在商业折扣,销售企业计算增值税销项税额应当按照扣除商业折扣后的金额计算。【提示3】商业折扣不单独进行会计处理,仅仅是为了扩大销售给予客户价格上的优惠。【提示4】
4 模块一总论【易错易混一】收入与费用、利得与损失的区分项目?收入和费用直接计入当期损益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失相同点都会引起所有者权益发生增减变动,但与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关不同点日常活动形成非日常活动形成,且直接计入当期损益非日常活动形成,且直接计入所有者权益举例主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销
4 模块二存货【易错易混一】进货费用的处理【易错易混二】委托加工涉及消费税和增值税的处理项目账务处理是否计入委托加工物资成本1发出材料的实际成本借:委托加工物资贷:原材料√2支付给受托方的加工费借:委托加工物资贷:银行存款√3支付的保险费和运杂费借:委托加工物资贷:银行存款√4支付的加工费的增值税进项税额小规模纳税人:借:委托加工物资贷:银行存款√一般纳
2 模块五财务报告【易错易混四】现金流量的分类一、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。(1)销售商品或提供劳务收到现金、购买商品或接受劳务支付的现金;(2)收到返还的税费,反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还;异想天开税费返还: 增值税出口退税 退给 最大营业外收入 贷:应交税费 不超过17万进1
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