CPA教材里的所得税费用的确认和计量 当期所得税 当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额即应交所得税应以适用的税收法规为基础计算确定 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润纳税调整增加额-纳税调整减少额 (一)纳税调整增加额 1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表但在计算应纳税所得额时作为收益需要交
CPA教材里的递延所得税负债的确认和计量 (一)一般原则 除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产负债相关的以外在确认递延所得税负债的同时应增加利润表中的所得税费用 (二)不确认递延所得税负债的情况 有些情况下虽然资产负债的账面价值与其计税基础不同产生了应纳税暂时性
所得税费用的确认和计量 当期所得税 当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额即应交所得税应以适用的税收法规为基础计算确定 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润纳税调整增加额-纳税调整减少额 (一)纳税调整增加额 1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税 2
4 第三节 所得税费用的确认和计量◇当期所得税◇递延所得税费用(或收益)◇所得税费用◇合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税◇所得税的列报采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,利润表中的所得税费用由两个部分组成:当期所得税和递延所得税费用(或收益)。一、当期所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额(一)纳税调整增加额1
CPA教材里的费用的确认 费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 期间费用 期间费用包括管理费用销售费用和财务费用 (一)管理费用 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 【提示】企业在筹建期间内发生的开办费生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费应计入管理费用 (二)销售费用 销售费用是指企业在销
71_所得税费用的确认和计量(3) ︱ 基础精讲班-张志凤 \* MERGEFORMAT6 网上 四、合并财务报表中因抵消未实现内部交易损益产生的递延所得税真题·2018年综合题 甲适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:一:2015年1月1日,
69_所得税费用的确认和计量(1) ︱ 基础精讲班-张志凤买新课X: 答:应纳税所得额=税前会计利润+本期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期转回的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期发生的影响损益的应纳税暂时性差异+本期转回的影响损益的应纳税暂时性差异若暂时性差异不影响损益,如其他债权投资正常的公允价值变动产生的其他综合收益,则不需要纳税调整。 例如,一项固定资产,原价6
70_所得税费用的确认和计量(2) ︱ 基础精讲班-张志凤 \* MERGEFORMAT7网上 三、所得税费用的计算与列报 提示影响损益的暂时性差异,在计算应交所得税时应当进行调整,同时确认递延所得税,两者对所得税费用的影响为一增一减,最终不影响所得税费用的总额。因此,在税率不变的情况下,计算所得税费用时,可以采用简化做法,即所得税费用=不考虑暂时性差异的应纳税所得额×适用的所得税税率。例题·
中级会计实务(2021)考试辅导第十三章所得税不易 第PAGE Arabic MERGEFORMAT5页?第三节 所得税费用的确认和计量?01.当期所得税02.递延所得税费用(或收益)03.所得税费用04.合并报表中的递延所得税05.所得税的列报?一当期所得税按照在资产负债表债务法进行核算的情况下利润表中的所得税
一当期所得税第三节所得税费用的确认和计量二递延所得税费用(或收益)三所得税费用四合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税五所得税的列报企业核算所得税主要是为确定当期应交所得税以及利润表中的所得税费用从而确定各期实现的净利润按照在资产负债表债务法进行核算的情况下利润表中的所得税费用由两个部分组成: 当期所得税和递延所得税费用(或收益)一当期所得税一般情况下应纳税所得额可在会计利润的基
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