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  6 四、应交营业税 （一）营业税概述营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。（二）应交营业税的账务处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。1企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税借：营业税金及附加贷：应交税费应

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  6 第六节长期借款一、长期借款概述长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面的需要。二、长期借款的账务处理企业应通过“长期借款”科目，核算长期借款的借入、归还等情况。该科目可按照贷款单位和贷款种类设置明细账，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。本科目的贷方登记长期借款

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  7 第二章负债本章考情分析本章近3年考试的题型为单项选择题、多项选择题和判断题。2010年试题分数为5分，2011年试题分数为3分，2012年试题分数为7分。从近3年试题分数看，本章内容不太重要。最近3年题型题量分析年份题型2012年2011年2010年单项选择题3题3分1题1分2题2分多项选择题1题2分1题2分1题2分判断题2题2分1题1分合计7分3

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  5 四、预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。预收账款核算图示如下：【教材例2-9】甲为增值税一般纳税人。2×12年6月3日，甲与乙签订供货合同，向乙出售一批产品，货款金额共计200 000元，应交增值税

• 13初级会计·张志凤基础班·【028】第二章__负债（3）(1).doc

  5 二、应付职工薪酬的账务处理（二）发放职工薪酬 企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等科目。企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入

• 13初级会计·张志凤基础班·【029】第二章__负债（4）(1).doc

  5 二、应交增值税3销售物资或者提供应税劳务企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。【教材例2-24】承【教材例2-22】甲企业2×12年8月份发生经

• 13初级会计·刘忠基础班·【030】第二章 负 债（1）.doc

  4 第二章 负 债本章考情分析负债是作为会计要素之一，在考试中非常重要，在对负债进行学习过程中要与资产、收入这些会计要素相结合。本年度教材中对营改增的内容进行了简单的增加。在学习本章内容时，应重点应付职工薪酬的核算、应交税费的核算及银行借款的核算等知识。同时，要将其与资产、收入等知识进行有效的结合。本章考试要求（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容

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  4 第四章收入本章考情分析本章近3年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题和计算分析题。2010年试题分数为4分，2011年试题的分数为8分, 2012年试题分数为8分。 2012年的不定项选择题和2010年考题的综合题与本章内容有关。从近3年试题分数看，本章内容非常重要。最近3年题型题量分析年份题型2012年2011年2010年单项选择题2题2分1题1分3题3分多项选择

• 13初级会计·张志凤基础班·【010】第一章__资产（9）(1).doc

  4 二、原材料【教材例1-43】甲根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用K材料500 000元，辅助生产车间领用K材料40 000元，车间管理部门领用K材料5 000元，企业行政管理部门领用K材料4 000元，计549 000元。甲应编制如下会计分录：借：生产成本基本生产成本 500 000辅助生产成本40 000制造费用 5 000管理费用 4 000贷：原材料K材料54

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  5 二、劳务的开始和完成分属不同的会计期间【例题18·单选题】某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2008年该企业应确认的劳务收入为（）万元。（2009年）A36B40C72 D120