第九章 销售与收款循环的审计第三节销售与收款循环的重大错报风险的评估一、风险特征(二)重要假定1注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。2假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险,需要作出具体分析。3如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假
第九章 销售与收款循环审计3920233920232认定392023销售部门4财务部门3供贷与发贷(1)按销售单供货 仓储部门应该见到经批准同意销售的销售单才能发货 涉及存在发生完整性 部门财务 (1)开具账单的职员在编制每张销售发票前应独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单 (2)应依据已批准的商品价目表编制销售发票 (3)独立检查销售发票计价和计算的正确性 (4)将装运凭证上的总数
7 审计(2017)第九章 销售与收款循环的审计一、单项选择题1针对销售与收款循环主要单据与会计记录,下列说法中不正确的是( )。(编)A发运凭证的一联留给客户,其余联由企业保留,通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方,用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的
7 审计(2017)第九章 销售与收款循环的审计一、单项选择题1针对销售与收款循环主要单据与会计记录,下列说法中不正确的是( )。(编)A发运凭证的一联留给客户,其余联由企业保留,通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方,用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第九章 销售与收款循环审计第一节 财务报表审计概述第二节 销售与收款循环概述第三节 相关内部控制及其控制测试第四节 相关账户的实质性测试第一节 财务报表审计概述一财务报表审计的目标和范围目标——对财务报表的合法性和公允性发表意见范围——凡与被审计单位财务报表相关的以及影响注册会计师做出职业判断的所有方面
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级15 销售与收款循环审计1▲本章要求:掌握以下内容: 1.销售与收款循环的主要业务活动 2.销售业务的控制测试 3.销售业务的真实性测试 4.主营业务收入的实质性程序 5.应收账款的实质性程序215.1 销售与收款循环的特性15.1.1 涉及的主要凭证与会计记录(1)顾客订货单(2)销售单(3)发运凭证(4
第十一章 销售与收款循环审计主要业务及单证一般了解内部控制测试熟练掌握实质性测试 熟练掌握一、主要业务及单证1接受订单:订货单 销售单2核准赊销:在销售单上签字3发货:在销售单上签字4装运:装运单5开发票:销售发票的记账联和存根联6记录销售:主营业务收入明细账审核后7收到现金或转账支票:现金日记账,银行存款日记账,应收账款明细账,客户对账单8退货、折扣或折让:贷项通知单,折扣与折让审核表,折扣与
第十五章 销售与收款循环的审计第一节 销售与收款循环的特点 一不同行业类型的收入来源表15-2 不同行业类型的主要收入来源行业类型收 入 来 源贸易业通过下列货物购销方式取得收入:通过存储和销售向普通大众零售或作为批发商向零售店供应商品近期和将来可能更多地采用网上销售或电子商务交易汽车制造商和经销商汽车制造商通过向零售分销商供应特定品牌的汽车和零部件取得收入经销商则通过销售新车或二手车取得收入
审计(2016) 第九章 销售与收款循环的审计 课后作业一 、单项选择题1下列与销售相关的内部控制中,与销售收入的发生认定直接相关的是( )。?A仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货?B负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表?C销售交易以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账?D每月末,由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节2针对被审计单位销售交易的流
七到十一章实务部分(重点难点)1.销售与收款循环:7章2.采购与付款循环:8章应收账款(1)存在(2)计价主营业务收入(1)发生(2)截止固定资产(1)存在(2)计价应付账款——完整性3.生产与存货循环:9章存货(1)存在(2)计价营业成本4.筹资与投资循环:10章长期股权投资借款投资收益利息资产负债表项目利润表项目5. 货币资金审计: 11章存款现金 银行存款第七章 销售
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