第三节金融资产和金融负债的计量一 金融资产与金融负债的初始计量类别初始计量交易费用处理以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债即:交易性金融资产 交易性金融负债公允价值计入投资收益其他类别的金融资产或金融负债即:债权投资其他债权投资其他权益工具投资应付债券等计入初始确认金额【提示】①交易费用是指可直接归属于购买发行或处置金融工具的增量费用增量费用是指企业没有发生购买发行或处置相关金融
第二节金融资产和金融负债的确认和终止确认考点 1.金融资产和金融负债的确认条件企业在成为 金融工具合同的一方 时应当确认一项金融资产或金融负债★ 考点 2.金融资产和金融负债的终止确认一金融资产的终止确认(一)一般原则金融资产满足下列条件之一的应当 终止确认 : 1. 收取该金融资产现金流量的 合同权利终止 2. 该金融资产已转移且该转移满足关于金融资产终止确认的规定(二)特殊情形金融资产的 一部
第 PAGE 1页 共6页二金融负债的分类(一)金融负债包括的主要内容金融负债主要包括应付账款长期借款其他应付款应付票据应付债券衍生金融负债等(二)金融负债的具体分类金融负债主要包括应付账款长期借款其他应付款应付票据应付债券衍生金融负债等具体分类为:1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 包括交易性金融负债 (含属于金融负债的衍生工具 )和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益
第二节金融资产和金融负债的确认和终止确认【考点】金融资产和金融负债的确认和终止确认(★★)考情分析:2019 年 2020年未出题建议按客观题把握了解即可(一)金融资产和金融负债确认条件企业在成为金融工具合同的一方时应当确认一项金融资产或金融负债当企业尚未成为合同一方时即使企业已有计划在未来交易不管其发生的可能性有多大都不是企业的金融资产或金融负债(二)金融资产的终止确认金融资产终止确认是指企业将
【考点 8】长期股权投资核算方法的转换(★★★)补: 其中涉及金融资产与长期股权投资的转换 (教材P68 )核算方法转换形式【总体原则】按公允价值先卖再买但个别报表有例外6 种转换情形个别报表合并报表(了解)原股权新股权原股权新股权没有跨准则权益法→成本法( 30→70)不卖买 40卖 30买 70(长投的家务事)成本法→权益法( 70→30)卖 40追溯调整30卖 70买 30跨准则(长投与金融
【考点 7】金融资产之间重分类的会计处理( ★★ )1. 债权投资与其他债权投资之间的重分类( 1)债权投资→其他债权投资应当按照该金融资产在 重分类日的公允价值进行计量原账面价值与公允价值之间的差额计入 其他综合收益该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量借:其他债权投资——成本应计利息利息调整 公允价值变动贷:债权投资——成本应计利息利息调整其他综合收益(或借方倒挤差额)另外调整信
第 PAGE 1页 共4页★★ 考点 4. 金融负债的后续计量一基本原则1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应当按照 公允价值 后续计量相关利得或损失应当计入当期损益2. 上述金融负债以外的金融负债除特殊规定外应当按 摊余成本 进行后续计量二金融负债后续计量的会计处理1. 对于按照公允价值进行后续计量的金融负债其公允价值变动形成利得或损失除与套期会计有关外应当计入 当期损益 (
第 PAGE 3页 共8页(一手最快更新:859848494)三金融资产和金融负债的后续计量(三)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理投资性质科目明细科目债权性投资【此处主讲】其他债权投资成本利息调整应计利息公允价值变动【链接】股权性投资见(四)其他权益工具投资成本公允价值变动取得借:其他债权投资——成本(面值)应收利息 其他债权投资——应计利息(支付的价款中包含的
第 PAGE 5页 共5页★★★考点 3.金融资产的后续计量五金融资产之间重分类的会计处理 (无需掌握分录明白原理即可)(一)以摊余成本计量的金融资产的重分类1. 企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以 公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产的应当按照该资产在重分类日的 公允价值 进行计量原账面价值与公允价值之间的差额计入 当期损益 ( 1→3)一般会计分录为:借:交易性金融资产
第 PAGE 1页 共5页★★★考点 3.金融资产的后续计量二以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)(一)基本原则1. 分类为以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益 的金融资产(债券投资)所产生的所有利得或损失除减值损失或利得和汇兑损益之外均应当计入 其他综合收益 直至该金融资产终止确认或被重分类2. 但是采用实际利率法计算的该金融资产的 利息 应当计入 当期损益 该
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