相关文档

• 13中级会计·王煦强化班·【047】第十六章__所得税（4）.doc

  4 详解考点六递延所得税资产的确认和计量【注意4】①延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限②企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产③企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认

• 13中级会计·王煦强化班·【045】第十六章__所得税（2）.doc

  4 详解考点三资产的计税基础（二）因为公允价值变动形成暂时性差异的处理资产账面价值计税基础是否确认递延所得税资产（负债）（若符合一般条件）（1）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值初始取得成本（不包括交易费用）是；计入“所得税费用”（2）可供出售金融资产期末公允价值初始取得成本（包括交易费用）是；计入“资本公积其他资本公积”①（3）采用公允价

• 13中级会计·王煦强化班·【046】第十六章__所得税（3）.doc

  5 详解考点四负债的计税基础一般情况下，负债的确认与偿还不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额。但是，某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会计规定确认的某些预计负债。负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间可税前扣除的金额（一）预计负债预计负债账面价值计税基础是否确认递延所得税资产（负债）（若符合一般

• 13中级会计·王煦强化班·【048】第十六章__所得税（5）.doc

  4 详解考点九所得税费用的确认和计量账务处理：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税 递延所得税资产【可能在借方】 递延所得税负债【可能在借方】【例题18·计算分析题】（2011年考题）甲为上市，2010年有关如下：　 （1）甲2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：　　　　　　　　　　　　　 单位：万元 项目可抵

• 13中级会计·王煦强化班·【044】第十六章__所得税（1）.doc

  6 第十六章所得税本章考情分析本章内容比较重要，需要结合前面所学各个资产、负债章节结合学习，综合性较强。从历年考试情况来看，本章重点内容是资产、负债的计税基础、暂时性差异、应交所得税、递延所得税费用等的核算。在考试中可能以客观题形式出现，也可能以主观题形式出现；本章可以单独出题，也可以与资产负债表日后事项、前期差错更正等结合出题。近3年题型题量分析表题　型2012年2011年2010年考

• 13中级会计·王煦强化班·【042】第十四章__收入（7）.doc

  5 详解考点四建造合同收入的确认和计量二、合同结果能够可靠估计时的处理（三）账户设置工程结算【工程结算款，最终反映工程总收入】工程施工合同成本【工程成本归集账户，最终反映工程总成本】工程施工合同毛利【按照完工百分比法确定的主营业务收入和主营业务成本差额】【例题?单选题】某建筑承建A工程，工期2年，A工程的预计总成本为2 000万元。2010年，该建筑发生人工费用400万元，材料费用500

• 13中级会计·王煦强化班·【037】第十四章__收入（2）.doc

  5 详解考点一销售商品收入的确认和计量（三）委托代销商品的处理【例题2?计算题】A委托B销售甲商品100万件，协议价为每件l00元，该商品成本为每件60元，增值税税率为l7%。A收到B开来的代销清单已销售10万件，并开具增值税专用发票。假定（1）按代销协议，B可以将没有代销出去的商品退回给A。B实际销售时每件售价120元。假定（2）A按售价的10%向B支付手续

• 13中级会计·王煦强化班·【041】第十四章__收入（6）.doc

  4 详解考点三让渡资产使用权收入的确认和计量一、让渡资产使用权收入的范围让渡资产使用权收入主要包括两类，即利息收入和使用费收入。企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的股利，也属于让渡资产使用权形成的收入。二、使用费收入的处理（注意收入确认时点，分次支付看合同，一次支付看配比）：（一）如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性

• 13中级会计·王煦强化班·【040】第十四章__收入（5）.doc

  7 详解考点二提供劳务收入的确认和计量一、提供劳务交易的结果能够可靠估计企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。（一）收入费用的确定:本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度－以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度－以前期间已确认的费用（二）企业确定提供劳务交易的完工进度可以选择的方法：（考试题干给哪个用

• 13注会税法·王金霞强化班·【047】第十一章__个人所得税法（4）.doc

  4 8在中国境内无住所的非高管人员取得工资、薪金所得的征税问题非高管人员的90(183)天规则和5年规则居住时间纳税人身份境内所得境外所得境内支付或境内负担1境外支付2境内支付3境外支付490(183)天以内非居民纳税人√免××90(183)天～1年非居民纳税人√√××1～5年居民纳税人√√√免5年以上居民纳税人√√√√