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  5 五、销售退回的处理企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回，应分不同情况进行会计处理。1未确认收入的已发出商品退回：借：库存商品贷 ：发出商品【提示】发出商品时已经发生了纳税义务，需要在退回是考虑。借：应交税费 应交增值税（销项税额）贷：银行存款等2已确认收入的销售商品退回：借：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）贷：银行存款等财务费用同时：借：库存商品贷：主营业

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  3 七、采用支付手续费方式委托代销商品的处理【举例】2012年11月30日甲委托丙销售商品100件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙应按每件10万元对外销售，甲按售价的10%向丙支付手续费。2012年12月份丙对外实际销售80件，2012年12月31日甲收到丙开具的代销清单时，向丙开具一张增值税专用发票。假定：2012年11月30日甲发出商品时纳

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  4 二、劳务的开始和完成分属于不同会计期间【例题·多选题】下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。（2009年）A根据测量的已完工作量加以确定B按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定【答案】ABD【解析】提供交易的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提

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  5 第四节　应交税费一、应交税费概述增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。【提示】企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。因为交纳的印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。【例题·多选题】企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算

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  4 二、一般销售商品业务收入的处理第一，在符合确认收入的条件时，按照已收或应收合同、协议价款的公允价值确定销售商品收入的金额，借记“银行存款等”，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税（销项税额）”；第二，结转对应的销售成本，借记“主营业务成本”贷记“库存商品等”。会计分录如下：借：银行存款（其他货币资金、应收账款、预收账款、应收票据等）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营

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  3 第四章 收入本章考情分析收入在六大会计要素中非常重要的，收入的内容历来都是重要的考试内容，每年所占的分值都很高。本年度教材的变化是删除了补助的所有内容。考生在复习本章内容时，不仅应掌握好本章的知识点，更要注意与其他章节内容的结合，比如收入的核算与资产、负债、费用、利润的核算相结合，与会计报表相结合等。近3年题型题量分析表年份单项选择题多项选择题判断题不定项选择题计算综合题合计

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  6 二、应付票据（一）应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。【提示】如果开出的是银行承兑汇票，应将支付给银行的手续费计入“财务费用”。（二）不带息票据的会计处理1赊购形成应付票据　借：材料采购等　　　应交税费应交增值税（进项税额）　　　贷：应付票据　2偿还应付票据时　借：应付票据　　　贷：银行存款3如果是商业承兑汇票，无

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  4 第五节 持有至到期投资（新增）一、持有至到期投资的内容（一）持有至到期投资的定义持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。（二）持有至到期投资的特征 1到期日固定、回收金额固定或可确定； 2企业有明确意图持有至到期； 3有能力持有至到期。二、持有至到期投资的账务处理（一）持有至到期投资核算应设置的会计科目为了反映和监督持有至到期投

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  5 第二节审计抽样的基本原理和步骤一、样本设计阶段二、选取样本阶段三、评价样本结果一、样本设计阶段（教材P142）（一）控制测试的样本设计（二）细节测试的样本设计【相关说明6】由于每年审计抽样均考6分的简答题。不是考查控制测试中的审计抽样，就是考查细节测试中的审计抽样。考题题型非常典型，出题特点非常突出，为了有针对性地应对这两种典型的考题，以下我们在样本设计、选取样本、评价样本结果审计抽样的三大

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  2 第三节函证1评估的认定层次的重大错报风险评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。因此，随着评估的认定层次重大错报风险的增髙，注册会计师就要设计实质性程序获取更加相关和可靠的审计证据，或者更具说明力的审计证据。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。（来自第三方，独立来源的外部审计证据）2函证程序针对