2014年经济师中级财税第四章关税2(八)一般反避税规则企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的税务机关有权按照合理方法调整税务机关可依法对存在以下避税安排的企业启用一般反避税调查:滥用税收优惠滥用税收协定滥用组织形式(九)加收利息税务机关根据税收法律行政法规的规定对企业做出特别纳税调整的应当对补征的税款自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的补税期间按
2014年经济师中级财税第四章增值税1增值税(五)纳税义务扣缴义务发生时间和地点1增值税纳税义务发生时间 (1)纳税人提供应税服务的为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先开具发票的为开具发票的当天收讫销售款项是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项取得索取销售款项凭据的当天是指书面合同确定的付款日期未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的为应税
2014年经济师中级财税四章消费税1消费税4计税依据的若干特殊规定(1)销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定1)外购已税烟丝生产的卷烟2)外购已税化妆品生产的化妆品3)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石4)外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火5)以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 (1)按生产领用数量抵扣已纳消费税当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式:当期准予扣除的外
2014年经济师中级财税第五章个人所得税2四税率个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率1.工资薪金所得:适用3--45的超额累进税率工资薪金所得七级全额累进税率表2.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得:适用5--35的超额累进税率4.稿酬所得适用比例税率税率为20并按应纳税额减征30实际税率为145.其他包括特许权使用费所得利息股息红利所得财产租赁所
经济师《中级财税》讲义第四章2二掌握现代税收原则具体内容财政原则(1)充裕原则 (2)弹性原则(3)便利原则(4)节约原则——节省税务行政费用经济原则(1)配置原则——税收活动必须有利于资源配置(2)效率原则(重要)第一税收的经济效率原则第二税收本身的效率原则公平原则在当代西方税收学界看来税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则(1)普遍原则(2)平等原则横向公平又称为水平公平对相同境
2014年经济师中级财税第五章个人所得税习题24.特许权使用费所得举例:【例题65:单选】某人某年从事技术转让两次一次收入为3000元另一次收入为4500元则该人应缴纳个人所得税()A1160B1170C1180D1190【答案】A【解析】应缴纳个人所得税(3000-800)×204500×(1-20)×204407201160(元)5.租赁所得举例:【例题66:2009年单选】中国公民张先
2014年经济师中级财税第五章企业所得税制度2(五)加速折旧的规定 (六)减计收入 (七)专用设备投资抵免 企业购置并实际使用税法规定的环境保护节能节水安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免【例题41】2008年度A购置了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备价值200万元该年度的应纳税所得额
2014年经济师中级财税第六章其他所得税制度2(二)房产税的税率——比例税率(三)房产税应纳税额的计算【例6-1】某省一企业2012年度自有房屋10栋房产原值1000万元其中2栋为企业医院使用房产原值为200万元试计算该企业当年应纳的房产税(注:该省房产原值一次扣除20后的余值计算)【例6-2】某与另一签订租赁合同租出一套房产租赁期为一年其中合同约定第一个月为免租期租金共为10万元房
经济师《初级财税》讲义第四章2 二 财政收入的分类 1以财政收入的形式为标准分类将财政收入分为税收收入和非税收入两类 (1)税收收入税收是财政收入的最主要来源也是主要的宏观经济调控手段目前我国税收收入占财政收入的比重为90以上 按照征税对象的不同分类税收可以分为以下几大类:①根据流转税征税的流转税类包括增值税消费税营业税和关税②根据所得额征税的所得税 类包括企业所得税个人所得税③根据资
2014年经济师中级财税第五章个人所得税5(五)财产转让所得1.计征方式:按次计征2.计税依据: (六)利息股息红利所得偶然所得和其他所得1.计征方式:按次计征2.计税依据:以每次收入额为应纳税所得额(七)公益事业捐赠扣除一般公益救济性捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30为限个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字农村义务教育福利性非盈利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所
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