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  5 二、银行存款【教材例1-1】甲2×12年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收

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  2 二、银行存款（一）银行存款的账务处理　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。（二）银行存款的核对　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有

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  6 第一章资产本章考情分析本章近3年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题和计算分析题。2010年试题分数为28分，2011年试题分数为24分，2012年试题分数为32分。从近3年试题分数看，本章内容非常重要。最近3年题型题量分析年份题型2012年2011年2010年单项选择题7题7分9题9分7题7分多项选择题5题10分6题12分6题12分判断题

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  4 二、交易性金融资产的账务处理（三）交易性金融资产的期末计量1公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动【教材例1-24】承【教材例1-23】，假定2×12年6月30日，甲购买的B债券的公允价值（市价）为27 800 000元； 2×12年12月31日，甲购买的B债券的公允价值（市价）为25

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  7 第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。一、应收票据（一）应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑

• 13初级会计·基础班·【006】第一章__资产（5）(1).doc

  2 第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也通

• 13初级会计·刘忠基础班·【002】第一章 资产（1）.doc

  4 资产本章考情分析资产是六大会计要素中最重要的。本年教材对本章新增了持有至到期投资、可供出售金融资产和自有资产转化为投资性房地产的内容，所以本章所占的分值会很高；同时，各种题型在本章均会涉及。考生在对本章进行复习的过程中，对单一的知识点要以单选、多选、判断题的角度把握，如存货的入账价值、固定资产折旧额的计算等。而对于复杂的知识点，还要与其他知识融会贯通，以不定项选择题的形式进行掌握。近3年题型

• 13初级会计·刘忠基础班·【023】第一章 资产（22）.doc

  3 一、固定资产（三）固定资产的折旧固定资产的折旧计提范围1不提折旧的固定资产：①已提足折旧仍继续使用的固定资产； ②按规定单独作为固定资产入账的土地；③改扩建期间的固定资产；④提前报废的固定资产。2折旧计提范围的认定中易出错的项目①未使用、不需用的固定资产需计提折旧，而且折旧费用计入“管理费用”；②因大修理而停工的固定资产需要提取折旧，但折旧费用按正常的方式处理，即不一定就是“管理费用”。3当

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  4 第四节　存　货 一、存货概述（一）存货的内容 （二）存货成本的确定 存货应当以其实际成本入账。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 （三）外购存货的成本1一般规定买价+进口关税+其他税费+运费（内扣7%形成进项税额）+装卸费+保险费+其他可归属于存货达到预定可使用状态前的合理费用 【注意】仓储费（不包括在生产过程中的仓储费）是计入当期损益的。【例题·单选题】A企业为增值税小规模纳税企业

• 13初级会计·刘忠基础班·【009】第一章 资产（8）.doc

  2 二、原材料（一）原材料按实际成本核算1购入环节（1）实际成本计价法下①单货同到借：原材料　　　　应交税费应交增值税（进项税额） 　贷：银行存款 （或其他货币资金、应付票据、应付账款等）②单到货未到单到时：　　借：在途物资　　　　　应交税费应交增值税（进项税额） 　　　贷：银行存款 （或其他货币资金、应付票据、应付账款等）材料验收入库时：　　借：原材料　　贷：在途物资③货到单未到　　月末仍未收