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  6 第十章企业所得税法本章考情分析本章题型与分值：本章是我国现行税种中的主体税种，也是税法考试中重点税种之一。历年考试中各种题型都有出现，特别是作为综合题型，经常与商品和劳务税以及税收征管法相联系，跨章节出题，综合性强，难度大。题量7～9题，分值15分左右。本章重点和难点：企业所得税的纳税人，应税收入的一般规定和特殊规定，准予扣除项目基本规定和特殊规定，企业所得税税收优惠，应纳税额计算，非居民企

• 13注会税法·王金霞强化班·【034】第十章__企业所得税法（4）.doc

  4 （五）收入实现的确认?权责发生制和实质重于形式签订合同，风险和报酬转移无管理权且不实施有效控制收入金额能够可靠计量成本能够可靠核算1销售商品确认收入的条件（4条）收入金额能够可靠计量成本能够可靠核算完工进度能够可靠确定2劳务确认收入的条件（3条）3确认收入的时间一般收入的内容及实现时间总结收入项目收入的确认销售货物收入（1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实

• 13注会税法·王金霞强化班·【035】第十章__企业所得税法（5）.doc

  5 【考点三】扣除项目扣除项目的基本脉络是要掌握以下4个方面的内容：扣除项目的5原则、扣除项目的范围（5个）、准予扣除的具体内容和标准18项规定、不得扣除9项规定内容项目及重点1税前扣除项目的原则5项2扣除项目的范围5项：成本、费用、税金、损失和其他支出3扣除项目及其标准20项4不得扣除项目9项一、扣除项目的基本规定（一）税前扣除项目的原则1权责发生制原则。2配比原

• 13注会税法·王金霞强化班·【038】第十章__企业所得税法（8）.doc

  5 【考点四】资产的税务处理一、固定资产的税务处理在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。固定资产税务处理相关政策考点具体内容不得计提折旧的范围①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产②以经营租赁方式租入的固定资产③以融资租赁方式租出的固定资产④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产⑤与经营活动无关的固定资产⑥单独估价作为固定资产入账的土地⑦其他不得计算折旧扣除的固定资

• 13注会税法·王金霞强化班·【039】第十章__企业所得税法（9）.doc

  6 【考点六】企业重组的税务处理企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业重组涉及重组双方，有的涉及多方，具有纳税义务的可能是一方，但另一方也要按照规定对计税基础进行相应的税务处理。企业发生各类重组业务，其当事各方，按重组类型，分别指以下企业：债务重组中当事各方，指债务人及债权人；股权收购中当

• 13注会税法·王金霞强化班·【036】第十章__企业所得税法（6）.doc

  5 【考点三】扣除项目4利息费用会计处理：根据借款用途，将利息支出分为费用化利息支出和资本化利息支出，无论是费用化的还是资本化的利息均按照实际发生金额入账。税务处理：企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除。利息支出扣除范围扣除标准据实扣除四类：①非金融企业向金融企业借款的利息支出②金融企业的各项存款利息支出③金融企业的同业拆借利息支出④企业经批准发行债券的利息支出按实际

• 13注会税法·王金霞强化班·【037】第十章__企业所得税法（7）.doc

  5 【考点三】扣除项目9公益性捐赠支出捐赠项目税前扣除方法操作要点公益性捐赠限额内扣除①计算限额的比例：12%②扣除限额：年度利润总额×12%③扣除方法：扣除限额与实际发生额中的较小者④超标准的公益性捐赠，不得在本年扣除，也不得结转以后年度扣除非公益性捐赠不得扣除含纳税人直接向受赠人的捐赠【提示】的问题：（1）会计利润的确定：利润总额=主营业务收入＋其他业务收入－主营

• 13注会税法·王金霞强化班·【032】第十章__企业所得税法（2）.doc

  5 【考点二】企业所得税收入总额的范围企业所得税的核心问题是确定计税依据，其计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额的计算有两种情况：直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损间接法：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额其中会计利润根据企业会计准则或会计制度确定，纳税调整金额是会计制度和税收制度规定差异形成，分时间性差异和永久性差异，均应

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  5 营业税应税收入所得税应税收入企业所得税申报表：主表第1行，附表1第11行 计提业务招待费和广告费、业务宣传费基数会计处理：其他业务收入6租金收入营业税应税收入所得税应税收入企业所得税申报表：主表第1行，附表第6行） 计提业务招待费和广告费、业务宣传费基数会计处理：其他业务收入7特许权使用费收入【提示】收入确认时间：按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。不属于增值税或

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  6 【考点八】应纳税额的计算六、房地产开发企业所得税预缴税款的处理房地产开发企业按当年实际利润据实分季或分月预缴所得的，对开发建筑的开发产品，在未完工前预售方式取得的预售收入，按照规定的预计利润率计算预计利润额，计入利润总额预缴所得税，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再进行调整。预计利润率标准：（1）非经济适用房开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民所在地城区和郊区的，不得低