持有至到期投资会计处理例解新准则规定持有至到期投资初始确认时其实际成本应按公允价值和相关税费入账企业应在持有至到期投 资账户下分设成本利息调整应计利息三个明细账户其中成本核算债券的面值或其他债权的本金利息调整核算债券的溢折价及交易费用的发生与摊销应计利息核算到期一次还本付息的债券利息或其他债权利息如果为分期付息债券应单独设置应收利息核算利息企业取得持有至到期债券时应按实际支付的全部价款包括税
【例3】20×0年1月1日XYZ支付价款l000元(含交易费用)从活跃市场上购入某5年期债券面值1250元票面利率4.72按年支付利息(即每年59元)本金最后一次支付合同约定该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回且不需要为提前赎回支付额外款项XYZ在购买该债券时预计发行方不会提前赎回 XYZ将购入的该债券划分为持有至到期投资且不考虑所得税减值损失等因素为此XYZ公
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账务处理持有至到期投资的账务处理主要应解决该金融资产实际利率的计算摊余成本的确定持有期间的收益确认及对其进行处置时损益的处理(4)持有至到期投资的重分类企业持有意图或能力发生改变使某项投资不再适合划分为持有至到期的应将其重分类为可供销售金融资产借:可供出售金融资产(公允价值) 贷:持有至到期投资—成本 —应计利息贷
例题1:2004年初甲购买了一项债券剩余年限5年划分为持有至到期投资买价90万元另付交易费用5万元该债券面值为100万元票面利率为4每年末付息到期还本实际利率r≈5.16(1)2004年初购入该债券时 借:持有至到期投资―成本 100 贷:银行存款 95 持有至到期投资―利息调整 5 (2)每年利
持有至到期投资 什么是持有至到期投资持有至到期投资指企业有明确意图并有能力持有至到期到期日固定回收金额固定或可确定的非衍生金融资产以下非衍生金融资产不应划分为持有至到期投资:(一)初始确认时划分为交易性非衍生金融资产(二)初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产(三)符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产存在以下情况之一的表明企业没有明确意图将某项金融资产投资持有至到期:(一)企业持有该金融资产投
会计科目里持有至到期投资 第三节持有至到期投资 (一)持有至到期投资概述 【所属章节】: 本知识点属于《会计》科目第二章金融资产第三节持有至到期投资概述的内容 【知识点】:持有至到期投资概述 持有至到期投资是指到期日固定回收金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产通常情况下企业持有的在活跃市场上有公开报价的国债企业债券金融债券等可以划分为持有至到期投资 (一)
4 第五节 持有至到期投资二、持有至到期投资的账务处理【例题?单选题】2015年1月1日,甲支付125000元,购入乙同日发行的5年期债券,债券票面价值总额为150000元。票面年利率为4%,实际年利率为8%,债券利息每年末支付(即每年利息为6000元),本金在债券到期时一次性偿还。甲将其划分为持有到期投资,2016年12月31日,该债券的账面价值为( )元。A145800B125
持有至到期投资的会计处理和纳税调整杨 娟简介:杨娟(1969-)女(汉)江苏宜兴人副教授注册会计师主要研究方向:财务与会计 (杭州职业技术学院浙江 杭州 310018)摘要:对于持有至到期投资企业会计准则和所得税法的规定不同具体体现在初始计量后续计量资产减值重分类处置等方面比较研究会计和税法的差异以案例形式进行阐述提出纳税调整的实务操作关键词:持有至到期投资 会计处理 纳税调整
【经典例题1】2007年1月1日甲从二级证券市场购买了乙债券债券的本金1100万元期限为5年划分为持有至到期投资甲支付价款961万元(含交易费用为5万元)每年1月5日按票面利率3支付上年度的债券利息该债券在第五年兑付本金及最后一期利息合同约定债券发行方乙在遇到特定情况下可以将债券赎回且不需要为赎回支付额外款项甲在购买时预计发行方不会提前赎回假定2009年1月1日甲预计
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