大家论坛- 注册会计师考试论坛-免费的注会(CPA)学习考试论坛 五、审计的特殊性工作特殊:事关审计全局,不限于财务报表的个别项目内容:舞弊、违法行为、沟通、利用、审计、估计、关联方、期初余额第17章 对舞弊和法律法规的考虑[“考虑”的力度远低于审计](一)舞弊舞弊属于明知故犯,是精心策划并加以掩饰的错报,隐蔽性强,难以发现,舞弊属于被审计单位的欺诈行为,某些情况下,可能属于经济案件的范围,
大家论坛- 注册会计师考试论坛-免费的注会(CPA)学习考试论坛 四、审计实务操作[销售、采购、生产、资金]为什么要划分业务循环所谓循环审计,就是以一类有因果关系的业务为核心,将与该类业务有密切联系的若干账户组合在一起实施审计,不仅有利于评估重大错报风险,而且便于进行分工,可以提高审计效率。例如,销售与收款之间就具有高度的因果关系。与这些业务之间有直接联系的账户包括营业收入、预收款项、银行存款、
大家论坛- 注册会计师考试论坛-免费的注会(CPA)学习考试论坛 一、审计的背景与环境2审计要力求做到公平、正义[第三章 职业道德]温总理说过类似的话:公平、正义比太阳更重要。如何保障注册会计师在审计中做到公平、正义呢这属于道德方面的要求,需要注册会计师具备高尚的职业道德。具体来说,需要满足以下六个方面的要求:(1)诚信:不得与有问题的信息发生牵连。(2)独立性:完全诚实、公正无私、无偏见、客观
大家论坛- 注册会计师考试论坛-免费的注会(CPA)学习考试论坛 六、审计的综合性工作(一)审计差异调整表与试算平衡表1将发现的审计差异分类、汇总,编制调整分录[会计知识],提请管理层调整2将管理层调整的错报过入试算平衡表,得到调整后的财务报表3评价未更正错报的影响,确定意见类型、出具审计报告4审计中常考的会计知识(1)收入确认,冲销不应确认的收入,销货退回调整分录(2)应收账款的重分类,补提坏
大家论坛- 注册会计师考试论坛-免费的注会(CPA)学习考试论坛 四、审计实务操作 (2)营业收入的分析程序①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较,分析主营业务收入及其构成的变动是否异常,并分析异常变动的原因;②计算本期重要产品的毛利率,与上期或预算或预测数据比较,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动,查明原因;③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况,分析
大家论坛- 注册会计师考试论坛-免费的注会(CPA)学习考试论坛 五、审计的特殊性工作第19章 注册会计师利用他人的工作(二)利用专家的工作1利用专家工作的基础为利用专家工作,注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性;充分了解专家的专长领域;与专家就相关重要事项达成一致意见;评价专家的工作是否足以实现审计目的。2对专家的专长领域的了解可能包括下列方面:(1)与
大家论坛- 注册会计师考试论坛-免费的注会(CPA)学习考试论坛 二、审计的理论与方法(三)审计风险模型[第六章第三节][名词解释]审计风险财务报表中含有重大错报,注册会计师按照审计准则的要求(如果不符合准则,属于审计失败)实施了审计并保持了应有的职业谨慎,但未能发现重大错报的可能性。审计风险模型:审计风险=重大错报风险×检查风险模型虽然是定量化的,但主要发挥的是定性的作用,即导向性作用。在审计
大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的注税(CTA)学习考试论坛 一、审计的背景与环境3会计师事务所要合理保证审计质量[第二十四章 质量控制]审计质量是审计工作公平、公正的专业表现。审计质量与审计的公平公正同向变动。会计师事务所应当从那些方面保障或提高审计质量呢?(1)质量控制制度的目标[规范审计、恰当报告]和责任[主任会计师](2)相关职业道德要求:反映问题的途径、书面承诺、职业道德档案(
大家论坛- 注册会计师考试论坛-免费的注会(CPA)学习考试论坛 二、审计的理论与方法【举例】A注册会计师负责审计甲2011年度财务报表。甲2011年12月31日应收账款余额为3000万元,A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大及风险较高的应收账款明细账余额实施函证程序。选取的应收账款明细账户余额为1800万元,相关事项如下:(1)审计项目组成员要求被询证的甲客户
大家论坛- 注册会计师考试论坛-免费的注会(CPA)学习考试论坛 三、审计测试流程审计测试流程,是指专业步骤和宏观思路。具体包括三步:1了解被审计单位及其环境[第11章第1-4节]2评估重大错报风险[第11章第5节]3应对评估的重大错报风险[第12章]教材第11、12章介绍的只是审计测试流程的理论部分。理论部分内容直接涉及客观题,年均分值大约6分,间接涉及综合题。审计测试流程的应用部分远比理论部
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