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  11 第八单元企业所得税法律制度一、考点综述【考点1】税前扣除项目1工资、薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。2职工福利费、工会经费、职工教育经费企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部

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  9 第十单元土地增值税法律制度一、考点综述【考点1】新建房地产的扣除项目金额（4+1）1取得土地使用权所支付的金额（1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。（2）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。【解释】因承受土地使用权而缴纳的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”。2房地产开发成本房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及

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  8 第四章增值税、消费税、营业税法律制度

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  10 第五单元合同法律制度二、经典试题【案例1】（2004年综合题）【解释】本题答案根据2013年教材进行了调整。2003年6月，甲将一台价值900万元的机床委托乙仓库保管，双方签订的保管合同约定：保管期限从6月21日至10月20日，保管费用2万元，由甲在保管到期提取机床时一次付清。8月，甲急需向丙购进一批原材料，但因资金紧张，暂时无法付款。经丙同意，甲以机床做抵押，购入

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