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  3 【考点六】个人所得税征收管理一、个人所得税自行申报纳税项目具体规定自行申报的范围①年所得12万元以上的②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的③从中国境外取得所得的④取得应税所得，没有扣缴义务人的【提示】年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应按照规定，于纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报自行申报的内容（哪些项目需要申报

• 13注会税法·王金霞强化班·【047】第十一章__个人所得税法（4）.doc

  4 8在中国境内无住所的非高管人员取得工资、薪金所得的征税问题非高管人员的90(183)天规则和5年规则居住时间纳税人身份境内所得境外所得境内支付或境内负担1境外支付2境内支付3境外支付490(183)天以内非居民纳税人√免××90(183)天～1年非居民纳税人√√××1～5年居民纳税人√√√免5年以上居民纳税人√√√√

• 13注会税法·王金霞强化班·【044】第十一章__个人所得税法（1）.doc

  5 第十一章个人所得税法本章考情分析本章题型与分值：本章是考试的重点章节，各类题型在本章均会出现，包括单项选择题、多项选择题、计算问答题以及综合题，题量4～6题，分值10～15分左右。本章重点和难点：个人所得税税目的划分，纳税人身份的判定，各个税目应税收入及扣除项目的确定，各个税目应纳税额的计算，个人所得税的优惠政策，个人所得税的征收管理与纳税申报。重点是工资、薪金所得应纳税额计算的一般规定和特

• 13注会税法·王金霞强化班·【046】第十一章__个人所得税法（3）.doc

  5 【考点三】应纳税额的计算应税项目、应纳税所得额总体规定一览表应税项目费用扣除项目和标准应纳税所得额（1）工资、薪金所得月扣除3500元（或4800元）月工薪收入－3500元或（4800元）（2）个体户生产经营所得成本、费用及损失年收入－成本费用损失－业主费用（42000元/年）（3）承包承租经营所得月扣除3500元年收入－承包费－42000元/年（4）劳务报酬

• 13注会税法·王金霞强化班·【048】第十一章__个人所得税法（5）.doc

  5 【考点三】应纳税额的计算四、稿酬所得应纳税额的计算要素具体规定应纳税所得额的计算①每次收入≤4000元，定额扣800元：应纳税所得额=每次收入额-800元②每次收入4000元，定率扣20%：应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）“次”的判定①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次

• 13注会税法·王金霞强化班·【045】第十一章__个人所得税法（2）.doc

  4 【考点一】纳税义务人、税目和税率三、个人所得税的税率（2种）采用超额累进税率和比例税率，具体情况如下表：税率形式具体标准适用范围超额累进税率七级超额累进税率工资、薪金所得，对经营成果不拥有所有权的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得（拥有经营成果所有权），个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得比例税率2

• 13注会税法·王金霞强化班·【040】第十章__企业所得税法（10）.doc

  5 【考点六】企业重组的税务处理五、企业合并一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业股权或非股权支付，实现企业的依法合并。（一）一般性税务处理1合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。2被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。（二）特殊性税

• 13注会税法·王金霞强化班·【037】第十章__企业所得税法（7）.doc

  5 【考点三】扣除项目9公益性捐赠支出捐赠项目税前扣除方法操作要点公益性捐赠限额内扣除①计算限额的比例：12%②扣除限额：年度利润总额×12%③扣除方法：扣除限额与实际发生额中的较小者④超标准的公益性捐赠，不得在本年扣除，也不得结转以后年度扣除非公益性捐赠不得扣除含纳税人直接向受赠人的捐赠【提示】的问题：（1）会计利润的确定：利润总额=主营业务收入＋其他业务收入－主营

• 13注会税法·王金霞强化班·【043】第十章__企业所得税法（13）.doc

  6 【考点八】应纳税额的计算六、房地产开发企业所得税预缴税款的处理房地产开发企业按当年实际利润据实分季或分月预缴所得的，对开发建筑的开发产品，在未完工前预售方式取得的预售收入，按照规定的预计利润率计算预计利润额，计入利润总额预缴所得税，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再进行调整。预计利润率标准：（1）非经济适用房开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民所在地城区和郊区的，不得低

• 13注会税法·王金霞强化班·【034】第十章__企业所得税法（4）.doc

  4 （五）收入实现的确认?权责发生制和实质重于形式签订合同，风险和报酬转移无管理权且不实施有效控制收入金额能够可靠计量成本能够可靠核算1销售商品确认收入的条件（4条）收入金额能够可靠计量成本能够可靠核算完工进度能够可靠确定2劳务确认收入的条件（3条）3确认收入的时间一般收入的内容及实现时间总结收入项目收入的确认销售货物收入（1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实