相关文档

• 06交易性金融资产（2）(1).doc

  4 第三节　交易性金融资产二、交易性金融资产的账务处理（三）宣告分红或利息到期时企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目。会计分录：借：应收股利（应收利息）　贷：投资收益（四）收到股利或利息时借：银行存款等　贷：应收股利（应收利息）【例题?单选题】2015年12月10日，甲购入乙股票

• 06交易性金融资产（2）.doc

  3 第三节　交易性金融资产二、交易性金融资产的账务处理（四）交易性金融资产的出售企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。会计分录：借：其他货币资金等　贷：交易性金融资产成本　　　　　　　　　　公允价值变动（或借方）　　　投资收益（差额，或借

• 0306第06讲　交易性金融资产_create.docx

  初级会计职称 - 初级会计实务 第  PAGE 1 页买新课X：第 06 讲 交易性金融资产 专题三 交易性金融资产▲▲▲ 一交易性金融资产的界定 指企业 为了近期内出售而持有的金融资产主要投资对象是股票债券和基金 【提示】金融资产概述内容将在第四章非流动资产讲解本章不再赘述 二交易性金融资产的会计处

• 21交易性金融资产（2）.doc

  5 第三节　交易性金融资产四、交易性金融资产的处置（★★★）出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资损益，同时转出公允价值变动损益。（将原计入该金融资产的公允价值变动转出，计入投资收益。）借：银行存款等（实际收到的款项，即出售价款-出售的交易费用）　贷：交易性金融资产成本　　　　　　　　　　公允价值变动（或借方）投资收益（差额，倒挤）借：公允价值变动

• 20交易性金融资产（1）.doc

  3 第三节　交易性金融资产【重难点提示】1掌握交易性金融资产的初始计量（入账价值）；2掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（投资收益）；3掌握交易性金融资产期末计量（公允价值变动损益）；4掌握交易性金融资产处置的核算（投资收益）。一、交易性金融资产的初始计量（★★★）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金

• 18交易性金融资产（1）.doc

  3 第三节　交易性金融资产【重难点提示】1掌握交易性金融资产的初始计量（入账价值）；2掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（投资收益）；3掌握交易性金融资产期末计量（公允价值变动损益）；4掌握交易性金融资产处置的核算（投资收益）。一、交易性金融资产的初始计量（★★★）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金

• 05交易性金融资产（1）.doc

  3 第三节　交易性金融资产一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理（一）初始取得时企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，记入“交易性金融资产成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但

• 05交易性金融资产（1）(1).doc

  4 第三节　交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理（一）应设置的会计科目为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。【提示】上述科目的记账方法结合后

• 交易性金融资产.doc

  交易性金融资产 B- q1 P v6 a1 中国会计社区会计注册会计师会计论坛会计社区 F C- Z4 R2 g6 Y1 G 1 R S解说： g { k y) {. _（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票债券基金等企业应设置交易性金融资产科目本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括为交易目的

• 交易性金融资产.doc

  交易性金融资产购入时:借:交易性金融资产—成本450000投资收益（交易费用）2000应收股利50000贷：银行存款502000收到股利时：借：银行存款50000贷：应收股利50000期末计量：6月30日和12月31日公允价值>成本盈利借：交易性金融资产—公允价值变动30000120000贷：公允价值变动损益30000公允价值<成本亏损借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动出售：借：