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  3 第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量一、递延所得税负债的确认和计量（一）递延所得税负债的确认1除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。【教材例l6-11】甲于20×8年1月1日开始计提折旧的某设备

• 13中级会计·张志凤基础班·【077】第十六章__所得税（6）.doc

  2 第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量三、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认（一）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。直接计入所有者权益的交易或事项主要有：会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益、可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益、同时包

• 13中级会计·张志凤基础班·【079】第十六章__所得税（8）.doc

  3 第三节所得税费用的确认和计量三、所得税费用【例题20?单选题】2011年12月31日，甲因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。（2012年）A120B140C160D180【答案】B【解析】

• 13中级会计·张志凤基础班·【078】第十六章__所得税（7）.doc

  4 第三节所得税费用的确认和计量采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税费用（或收益）。一、当期所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额二、递延所得税费用（或收益）递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得

• 13中级会计·张志凤基础班·【072】第十六章__所得税（1）.doc

  4 第十六章所得税本章考情分析本章阐述所得税的确认和计量等内容。近三年考试题型为单项选择题、多项选择题、判断题和计算分析题。从近三年出题情况看，本章内容比较重要。近3年题型题量分析表年份题型2012年2011年2010年单项选择题1题1分多项选择题1题2分1题2分判断题1题1分1题1分计算分析题1题10分合计4分11分2分近年考点考点

• 13中级会计·张志凤基础班·【076】第十六章__所得税（5）.doc

  4 第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量一、递延所得税负债的确认和计量【例题14?多选题】下列说法中，正确的有（）。A当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债B因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债C因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得

• 13中级会计·张志凤基础班·【074】第十六章__所得税（3）.doc

  5 第一节计税基础与暂时性差异三、负债的计税基础负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。（一）预计负债按照《企业会计准则第13号或有事项》的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，与销售产品有关的支出应于发生时税前扣除，由于该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣

• 13中级会计·张志凤基础班·【073】第十六章__所得税（2）.doc

  4 第一节计税基础与暂时性差异二、资产的计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（一）固定资产账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计折旧【教材例16-1】甲于20×9年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为3 000 000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，

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  6 第一节销售商品收入的确认和计量二、销售商品收入的计量【例题11?单选题】2012年1月1日，甲采用分期收款方式向乙销售一套大型设备，合同约定的销售价格为500万元（不含增值税），从2012年开始分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为400万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为42124。

• 13初级会计·张志凤基础班·【005】第一章 资产（4）.doc

  4 五、应收款项减值（一）应收款项减值损失的确认企业的各种应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏账损失。企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和